Госдума рассмотрит введение акцизов на электронные сигареты. Акциз на жидкости для электронных сигарет

27 января 2017 г. наша компания получила на руки разъяснения от Департамента налоговой и таможенной политики Минфина касательно применения акцизов в отношении жидкостей для многоразовых электронных систем доставки никотина (ЭСДН). Мы обратились к ним с запросом в декабре, поскольку сжатые формулировки обновленного НК породили тогда ряд сомнений.

Полученный ответ полностью прояснил ситуацию и наши дальнейшие действия. Цель этой статьи — изложить нашим оптовым клиентам, как сейчас происходит процесс налогообложения продукции для электронного курения, у кого и когда возникают обязательства, а также как проявлять должную осмотрительность при оптовых закупках. Далее под термином «никотиновые жидкости» я для краткости буду понимать жидкости с содержанием от 0,1 мг/мл никотина и выше . Под термином «акциз» я буду понимать 10 рублей за 1 мл никотиновой жидкости , начисленные и уплаченные в таможенные или налоговые органы. Статья написана для тех фирм и предпринимателей, кто действует в рамках закона, и не затрагивает никаких методов оптимизации налоговой нагрузки или уклонения от таковой.

Под термином «акциз» я буду понимать 10 рублей за 1 мл никотиновой жидкости, начисленные и уплаченные в таможенные или налоговые органы. С 1 января 2017 г.

Исключение составляют никотиновые жидкости, ввезенные из-за рубежа и принятые к учету импортерами вплоть до 31 декабря 2016 г. Минфин считает, что на эти партии закон не распространяет обратного действия, и они могут быть в дальнейшем легально реализованы в опт или в розницу без ограничения срока реализации.

Плательщиками акциза в нашей отрасли ЭСДН являются импортеры и российские производители никотиновых жидкостей (организации и предприниматели), но с немного различной механикой.

Импортеры

Импортеры, как, например, «Ритчи РУС», с 1 января на все ввозимые никотиновые жидкости уплачивают акциз авансом в таможню перед началом оформления декларации на товары. Таким образом, факт таможенного выпуска их товаров для свободного обращения уже является своего рода доказательством уплаты акциза. Приняв никотиновую жидкость к бухгалтерскому учету, импортер может продавать ее в опт с обязательным предоставлением своим клиентам счета-фактуры. Роль счета-фактуры и товарной накладной также может выполнять т.н. «универсальный передаточный документ» (УПД). Ключевым моментом является то, что в счете-фактуре или в УПД по каждой акцизной товарной позиции должны быть указаны: сумма включенного в цену акциза, а также номер декларации на товары (ранее «ГТД»). Таким образом, поставщик обязан вести у себя партионный учет в разрезе деклараций на товары и обеспечить покупателей и налоговые органы точной информацией, из какой конкретно ввезенной партии произошла та или иная продажа.

УПД — это «универсальный передаточный документ»

Вместе с акцизом в цену продажи никотиновых жидкостей может включаться НДС (18%) , если импортер находится на общей системе налогообложения. Импортеры, применяющие УСН, могут продолжать использовать этот режим даже при поставках акцизного товара и не включать в свои отпускные цены НДС. Хотя и они, подчеркну ещё раз, обязаны выдавать своим оптовикам счета-фактуры в силу имеющегося в них акциза.

Акцизом в нашей стране теперь облагаются все никотиновые жидкости, независимо от типов устройств для их применения.

С 1 января 2017 г.

Российские производители

Внутренних производителей в их механике ждет дополнительный неприятный сюрприз — запрет на применение упрощенной системы налогообложения при производстве подакцизных товаров. Это означает, производство хотя бы одного флакона никотиновой жидкости после 1 января автоматически переводит их на общую систему и обязывает включать НДС в цену своих товаров. Такой производитель начисляет акциз (а вместе с ним и НДС) на все свои товары в момент их продажи. Это означает, что запасы сырья, остатки в незавершенном производстве и сама готовая продукция не являются для них объектом налогообложения. Им является вся реализованная после 1 января никотиновая жидкость.

Производство хотя бы одного флакона никотиновой жидкости после 1 января автоматически переводит их на общую систему и обязывает включать НДС в цену своих товаров

Уплата акциза (как и уплата НДС) производится ими в налоговые органы ежемесячно, не позднее 20-ти дней , следующих за отчетным месяцем. Таким образом, производители обязаны со всех своих январских продаж уплатить акциз и НДС до 20 февраля в налоговые органы по месту регистрации.

Клиенты

Друзья! Новости у нас сегодня очень серьезные, поэтому сразу переходим к сути.

Что произошло? Министерство финансов Российской Федерации опубликовало проект «Основных направлений налоговой политики на 2017-2019 гг», в котором предлагается, помимо прочего, включить в перечень подакцизных товаров «электронные системы доставки никотина одноразового использования и никотиносодержащую жидкость, используемую в многоразовых системах».

Объясняем простым языком: если проект будет принят в нынешнем виде, на каждую одноразовую электронную сигарету будет автоматически накладываться акциз в размере от 40 рублей, а любая жидкость крепостью от 1 мг. будет облагаться акцизом до 15 рублей за один миллилитр.

К чему это приведет? Очевидно, что введение подобных мер будет иметь для рынка катастрофические последствия, причем в первую очередь пострадают от такого нововведения не компании, ведущие бизнес в сфере электронного парения, а рядовые потребители. Например:

Стоимость никотиносодержащих жидкостей, в среднем, вырастет вдвое. Резкое подорожание не позволит использовать в качестве доступной и безопасной альтернативы обычным сигаретам. Потребление табачной продукции существенно увеличится, что самым негативным образом скажется на здоровье жителей РФ.

Введение акцизов в нынешнем виде - это удар по легальному бизнесу, по добросовестным производителям и дистрибьюторам. В новых условиях рынок займут «теневые» игроки , уклоняющиеся от уплаты налогов и торгующие товарами сомнительного качества и происхождения. Прямо сейчас свыше 75% устройств и жидкостей, представленных на российском рынке, ввозится в страну нелегально. После введения акцизов купить гарантированно качественный и фирменный товар в нашей стране будет еще труднее.

Пострадает от новых правил и бюджет: за ослаблением легальных участников рынка последует резкое снижение налоговых отчислений и капитальное сокращение рабочих мест. Да и рядовым потребителям эта новость не сулит ничего хорошего: поиск работающего магазина с качественными жидкостями превратиться в утомительное приключение .

Что будет, если поднять стоимость легальной продукции до небес? Рынок наводнит фальсификат. И это относится не только к электронным сигаретам, но и - что гораздо хуже - к жидкостям для них. Недобросовестные продавцы будут предлагать потребителям никотиносодержащие смеси под видом безвредных «нулевок», а отсутствие надлежащего промышленного контроля за подпольной продукцией естественным образом приведет к резкому падению ее качества. Кроме того, производство жидкостей из сомнительных компонентов и без специального оборудования не только грозит нарушением рецептуры, но и повышает риск отравления никотином.

Наша позиция. Многие из вас наверняка уже слышали о том, что крупнейшие российские производители и продавцы электронных сигарет отправили коллективное письмо Министру финансов РФ Антону Силуанову. В этом обращении не только подробно прописаны катастрофические последствия, которые ожидают рынок после реализации проекта в нынешнем его виде, но и озвучены конкретные предложения по проведению последовательной и продуманной политики в этой области.

• Мы убеждены, что до введения акциза следует разработать нормативную базу, регулирующую рынок электронных сигарет и ароматических жидкостей. Это позволит установить конкретные стандарты качества и в целом повысит безопасность реализуемой продукции.
• Мы предлагаем Министерству любую помощь в обсуждении и рассмотрении этого вопроса, поскольку убеждены, что в разработке нормативной базы должны участвовать производители, дистрибьюторы и представители розничных сетей, формирующие рынок электронных сигарет в России.
• Мы надеемся на существенное усиление мер, направленных на выявление и борьбу с производством и продажей продукции, не соответствующей элементарным стандартам качества и безопасности. Это позволит сохранить на прежнем уровне поступления в бюджет, спасет от исчезновения легальный рынок и сведет к минимуму незаконный оборот электронных сигарет и жидкостей. А главное, что от этого выиграет и конечный потребитель.

Подробнее ознакомиться с текстом письма вы можете в документах, доступных по ссылкам. Мы будем благодарны, если вы поделитесь этой информацией с друзьями и донесете ее до каждого знакомого пользователя электронных сигарет. Это касается каждого из нас!

Мало кто смог бы поверить еще 5 лет назад, что сочетание «электронные сигареты» не будет казаться абсурдным, более того, эти удивительные китайские устройства станут такими популярными. Каждый день кто-то отказывается от обычных сигарет в пользу удобных и модных электронных приспособлений, которые имитируют процесс курения.

Особенности многолетней борьбы

Борьба с табакокурением продолжается уже очень давно. Еще в 2010 году президентом утвердил антитабачную концепцию. Поставлены реальные цели, требовалось снизить долю курящего населения с 40 до 25%.

Были приняты меры : на всех пачках появились надписи, что курение убивает, годы шли, надпись на пачках с сигаретами становилась все больше. Прошло довольно длительное время, а эта мера не дала результатов, оборот продажи сигарет не уменьшался. После огромных надписей, правительство перешло на новый уровень, появились «говорящие» картинки.

Ожидаемого результата они также не принесли . Запрет рекламы сигарет на телевидении, заметное увеличение цен на табачную продукцию также не приблизили к заветной цифре.

Следует отметить, что в утвержденной концепции нет ни слова о запрете на электронные сигареты. Сейчас ситуация в корне изменилась. Оборот по продажам электронных сигарет и сопутствующего к ним товара значительно растет. И вот уже на повестке дня у правительства вопрос введении акциза на продажу электронных сигарет.

Нельзя не отметить, что рост цен влияет на спрос населения, возможно, правительство все же достигнет желаемого результата. Практически весь мир признал курение электронных сигарет, но страны СНГ и Российская Федерация относятся к этому явлению крайне негативно. Вопрос о запрете на вейпинг остается на уровне запрета на аналоговую продукцию.

Изменения на 2018 год

В 2017 году министерством финансов Российской Федерации были опубликованы изменения в налоговом проекте. План изменений коснется 2017-2019 гг., впервые электронные сигареты и никотиносодержащие жидкости попадают в список подакцизных продуктов. Как и в борьбе с привычным табакокурением, налоговая ставка будет повышаться каждый год. Эти нововведения напрямую вытекают из запрета на обычные сигареты.

Страна терпит убытки, по скромным подсчетам Россия только за последние 6 месяцев потеряла более 420 млрд. рублей . Установленная государством сумма на акциз табака не восполняет расходы, которые были выделены на здравоохранение. Табакокурение приносит и упущенные выгоды, страна недополучила доходы по следующим причинам :

1. Преждевременная смерть.
2. Нетрудоспособность граждан, обусловленная болезнью.
3. Дополнительные затраты (тушение пожаров, возникших по причине непотушенного окурка).

Каким образом будет происходить расчет

На никотиносодержащую жидкость акциз будет рассчитываться в строгой зависимости от объема: 1 мл будет равен 11 руб. В 2018 году цена возросла, одноразовая сигарета за штуку будет стоить 44 рублей, еще через год 48 рублей. Ставки были увеличены и на нагревательный табак, повышение коснулось и привычных сигарет.

Наиболее популярные одноразовые электронные сигареты в России Pons, их средняя цена равна примерно 280 рублей, таким образом, уже в этом году стоимость на это устройство будет увеличено на 12%. Цены на никотиносодержащие жидкости варьируются от 10 до 50 рублей за 1 мл, цена будет увеличена на 23-40%.

Актуальность законопроекта

Руководители табачных продукций серьезно озадачены стремительным ростом популярности электронных сигарет. Небывалый скачок зафиксирован за последние годы, цифры говорят сами за себя. 2014 год принес двойное увеличение спроса на электронные аналоги, возможно, это связано с антитабачной пропагандой, 2015 год увеличил популярность всего на 20%, вероятно, это связано с тяжелым финансовым положением в мире.

Пока весь мир активно борется с привычными сигаретами, электронные устройства получают одобрительные отзывы и в ряде стран официально признаны.

Современная молодежь активно осваивает все новые технологии, следит за последними тенденциями и инновациями, для этого поколения все старое – пережиток прошлого, а не пласты опыта, молодежь готова к новому, не боится перемен и корректив. Неслучайно вейперы по большей части и есть это новое поколение.

Ценовые перспективы

Многие предполагают, что скачок цен на жидкость повлечет возврат к прежнему способу курения. Население не будет готово к новым ценам. К примеру, средняя стоимость стандартного флакона никотиновой жидкости 350-500 рублей, после ввода акциза стоимость этой же жидкости будет составлять 800-900 рублей. Цена на ключевые товары этого рынка увеличится на 200-400%.

Кроме цены на акциз в общую цену за товар могут включить и НДС, затронет это поставщиков на общепринятой системе налогообложения. Дополнительно поступило предложение относительно сигарет об установлении нормы, специфическая ставка будет умножаться на коэффициент 1,3.

Многие никотинозависимые люди пытаются бросить эту пагубную привычку, причины для полного отказа от курения у каждого свои. С появлением электронных заменителей стало бытовать мнение, что продуктивнее отказываться от курения постепенно, перейдя на курение электронных аналогов.

Не только благодаря этому выросла популярность этих устройств, значительная часть вейперов готова поведать об отсутствии вреда для организма. В отличие от курения привычных сигарет, безусловно, вреда меньше, в легкие не попадают продукты горения, угарного газа, смолы, но так ли это безвредно?

Поскольку на рынке этот товар относительно недавно, никакой информации о вреде длительного курения электронных устройств попросту нет. Но, надо понимать, не значит, что не появятся. Ученые установили, что при активном вейпинге на стенах в комнате остается значительное количество никотина, который оказывает на состояние людей в этой комнате негативное воздействие.

Но также отсутствуют данные, о каком именно вреде идет речь. Если говорить о пассивном курении, то электронные сигареты в этом плане абсолютно безопасны, поскольку в выдыхаемом паре отсутствует никотин.

Позиция ВОЗ о вреде или пользе электронных сигарет на настоящий момент остается нейтральной. Есть шанс, что электронные сигареты окажутся действенным способом для полного отказа от курения и получат официальное одобрение, но, надо полагать, что исследования — довольно длительный процесс, поэтому не стоит ждать категоричных заявлений в ближайшее время.

Эти замечания относятся исключительно к сертифицированным товарам высокого качества. Значительное повышение цен в результате ввода акциза непременно приведет к волне контрафактного производства по низким ценам. Некачественные устройства действительно могут угрожать здоровью и жизни курильщиков. Не экономьте на своем здоровье, не поощряйте подпольное производство.

Сертификация и рентабельность

Получение сертификата непростая процедура. Действительно, продукт должен соответствовать определенным требованиям и стандартам. Наличие сертификата принесет производителю гораздо больше пользы:

• отличный шанс позиционировать себя, как честного производителя;
• заметно возрастает конкурентоспособность на рынке;
• допуск к различным национальным тендерам;
• доверие покупателей к производителю.

Для прохождения сертификации должно быть положительное заключение лаборатории, в которой проводились соответствующие исследования.

Специальных требований к этому товару не существует, поэтому проводится на предмет безопасности от механического воздействия, органолептическая характеристика непосредственно ингалятора, если разбирать сертификацию жидкости, то в лаборатории изучают только ее состав. Идеальный вариант состава жидкости для электронных сигарет: вода, никотин, глицерин и пропиленгликоль. Все прочие добавки являются инициативой производителя.

Самое главное требование к ингаляторам – соответствующий внешний вид, не должно быть ни намека на пропаганду курения (напоминаем, что реклама курения под строгим запретом). Это же качается и электронной сигареты, никакой ассоциации с привычными сигаретами, в противном случае сертификация не будет пройдена.

Рентабельность этого товара определенно высока . Популярность этих сигарет только возрастает, каждый день к армии вейперов примыкают бывшие традиционные курильщики. Большой выбор производителей и разнообразие жидкостей, отличающихся не только по вкусу, но и по содержанию никотина. Большой ассортимент сопутствующих товаров к электронным сигаретам. Все эти факторы уверенно говорят об увеличении дальнейшего спроса на этот продукт.

На вейпинг. Согласно закону, сбор будут взымать с «одноразовых устройств» и никотиносодержащих жидкостей для них. Мнения игроков рынка разделились. Одни считают, платить акциз нужно. Другие, наоборот, - упирают на точность формулировок.

Vardex: «Закон платить не обязывает. Но заплатить придется»

«Вардекс» за жидкости для электронных сигарет. Как стало известно ViVA la Cloud, в 20-х числах января компания импортировала в Россию груз американских жидкостей. На таможне предпринимателям заявили, что поставка облагается акцизом. Сумма налога превысила полмиллиона рублей. В том числе, рассказал ViVA la Cloud гендиректор «Вардекса» Дмитрий Борисов, уплатить пришлось за безникотиновую жидкость.

В комментарии ViVA la Cloud Борисов обратил внимание: для импортеров и российских производителей акцизный порядок разнится. «Таможня уже определила, что акциз платить нужно. Думать можно что угодно, но де-факто всё выбрали за нас», - пояснил бизнесмен. В случае неуплаты акциза, уверен Борисов, остается два варианта: либо уничтожить товар, либо отправить его обратно.

Это, однако, не отменяет, что «любой юрист подтвердит - в текущей редакции закона наша [„многоразовая“] жидкость под акциз не попадает». Бороться с несправедливостью, убежден Борисов, придется пост-фактум. «Наша позиция - в текущий момент федеральный закон не обязывает платить акциз. Но заплатить придется», - добавил собеседник.

Vardex как производитель жидкостей акциз еще не платил. «Непонятно, как платить, куда, как рассчитывать», - объяснил Борисов. Государство, впрочем, рано или поздно утвердит механизм взымания сбора - и тогда, считает предприниматель, заплатить придется за всё прошедшее «неопределенное» время.

Babylon Vape ждёт

«Бабилон» как импортер с января 2017-го не привез в Россию ни единого флакона жидкости, рассказывал ViVA la Cloud менеджер компании Игорь Самборский. «Бабилон» ждет, пока ситуация с акцизами не прояснится - до тех пор, пояснял собеседник, они не намерены ввозить товар. Тем не менее на рынке спекулируют, что в 20-х числах января у компании застряла на таможне большая партия жидкостей. Самборский такие слухи опровергает.

«Я слышал, что многие компании в 2016-м году сделали большие запасы, в чём сомневаюсь. Скорее всего, просто в налоговых документах указали, что произвели, условно, миллион, а на самом деле - 200 тысяч», - предположил стратегию крупных игроков знакомый с ситуацией собеседник ViVA la Cloud. Идея в том, «что фактически ты производишь в 2017-м, а дату разлива ставишь - 2016-й». В пользу такой теории играет конечная вместительность хранилищ: вряд ли компании «ради этого увеличили склад в пять раз». Есть и другой аргумент - опасность истечения срока жизни жидкостей. «Поверим на секунду - склады забиты товаром. Что они собираются делать, если условный „Турбо Cок“ станет неликвидом?» - риторически вопрошал источник.

Vape Ресурс: платить не надо

Самое, пожалуй, радикальное мнение относительно акцизов высказала индивидуальный предприниматель Мария Миронова - она занимается «оптовой компанией „Vape Ресурс“». На прошедшей 28-го января конференции для предпринимателей , что акцизы платить не нужно. «Законом подразумевается только тот продукт, который находится внутри одноразовой электронной сигареты. Многоразовые устройства и жидкости к ним акцизом не облагаются», - объясняла Миронова со ссылкой на «юристов». Впрочем, в открытую рекомендовать не платить Миронова побоялась. «Это было моё личное мнение. Кто как будет работать, пусть все решат сами», - говорила Миронова.

Позже Миронова выложила мнение юристов в открытый доступ. «Таким образом, не облагаюся акцизом многоразовые устройства и жидкости к ним», - считает приглашенный Мироновой эксперт.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter .

Читайте нас в:

Телеграме

Вконтакте

Уже через три месяца одноразовые электронные сигареты могут подорожать на 40 рублей, а стоимость 30-миллилитрового флакона жидкости для многоразовых электронных устройств подскочит в два-три раза - почти до тысячи рублей. Такой прогноз дают крупнейшие ритейлеры в случае, если намерения Минфина ввести акцизы для данного вида продукции будут реализованы в 2017 году. Потребители такой ценник не потянут, считают эксперты, и снова возьмутся за обычные сигареты.

Шесть ведущих продавцов и дистрибьюторов электронных сигарет («Вардекс», «Понс», «Бабилон» и др.) 18 октября обратились к министру финансов Антону Силуанову. В своем письме предприниматели обозначили конфликтные моменты, которые возникнут в случае взимания акцизов с одноразовых сигарет и никотинсодержащей жидкости уже в следующем году. О намерениях Минфина стало известно из проекта «Основные направления налоговой политики на 2017 год и плановый период 2018 и 2019 годов», который уже вызвал бурную реакцию у производителей сигарет и производителей безалкогольного пива. Сейчас документ проходит стадию межведомственного согласования.

По мнению ритейлеров и поставщиков, предложения Минфина неизбежно приведут к повышению цен. Так, стоимость одноразовых электронных сигарет повысится на 40 рублей за штуку при ее средней стоимости 200 рублей. А 30-миллилитровый флакон с никотинсодержащей жидкостью, являющийся аналогом примерно трех пачек сигарет, подскочит в цене в два раза (с сегодняшних 350–450 до 800–900 рублей) - если учесть, что Минфин предлагает ввести акциз в размере 15 рублей на 1 мл жидкости. Хотя и это не единственное последствие, которое может повлечь за собой инициатива ведомства.

Так, «недобросовестные продавцы будут предлагать потребителю отдельно приобрести никотин, который можно добавить в «безникотиновую жидкость», что сделает ее никотинсодержащей», пишут представители компаний в своем обращении к министру финансов. Никотин же, по их мнению, можно будет легко приобрести в интернет-магазинах.

«Многие потребители в целях экономии денежных средств вполне могут пойти по пути закупки ингредиентов и самостоятельного приготовления никотинсодержащих жидкостей», - уточняется в письме предпринимателей в Минфин.

Фактически покупатели прекратят интересоваться никотинсодержащей жидкостью, а бюджет в итоге не получит никаких сборов, уверены продавцы и дистрибьюторы данной продукции. Между тем самостоятельное приготовление жидкости для электронных испарителей может привести к тяжелым последствиям для здоровья и даже жизни курильщика, предупреждают бизнесмены. Во-первых, есть опасность передозировки никотином, во-вторых, появляется риск попадания вещества на кожные покровы и слизистые оболочки.

По оценкам главы агентства «Русский табак» Максима Королева, объем рынка электронных сигарет и никотинсодержащей жидкости в России по итогам 2015 года составил $215 млн, рост по отношению к 2014 году - около 30%. Такой же прогноз по росту в 2016 году. Стоит отметить, что сигареты и жидкости в Россию исключительно импортируются. Между тем, согласно исследованию Ernst & Young, которое проводилось в сентябре 2015 года, лишь около 1% взрослых россиян используют электронные сигареты, 39% предпочитают классические. Самый большой процент «электронных» курильщиков - в Великобритании (4%) и Франции (3,5%). По оценкам экспертов, всего в России курит около 40 млн человек.

По словам Королева, жидкость с никотином может подорожать и в три раза, если брать самые дешевые варианты продукции.

Люди при подобных увеличившихся ценах могут вернуться к обычным сигаретам, - сказал он. - Благие цели, которые преследуются при переходе на курение электронных сигарет, например отказ от канцерогенов, будут полностью нейтрализованы.

Эксперт уточняет, что сегодня большая часть пользователей электронных сигарет практикует двойное потребление, то есть находится в процессе перехода с обычных сигарет на электронные.

Глава Движения за права курильщиков Андрей Лоскутов согласен с коллегой - повышение цены подтолкнет потребителей вернуться к обычным сигаретам.

Подобная политика в отношении электронных сигарет, которые считаются более безопасными по сравнению с обычными, выглядит странной, - говорит он.

Замминистра экономического развития Олег Фомичев не видит ничего плохого в предложении Минфина. По его мнению, электронные сигареты выбирают не из-за цены.

В Минздраве также не ждут обратной миграции потребителей от электроники к классике.

Таких опасений у нас нет, поскольку доля потребителей электронных сигарет значительно меньше, - заявил «Известиям» представитель министерства.