Bilanço (örnek) için açıklayıcı bir not hazırlıyoruz. Bilanço ve gelir tablosu notları nasıl hazırlanır Bilanço notları

Bilanço, hazırlanmasına dikkat edilmesi gereken bir belgedir çok ciddice. Vergi hizmeti için belirli bir kuruluşa, devlet istatistik kurumlarına ve kuruluşun analitik ve yönetime yönelik yapısal bölümlerine ilişkin verileri sunar.

Bu belgenin oluşturulmasına ek olarak, gerekli açıklamalar hazırlamak ona.

Nedir ve kim yapar?

Mali tabloları açıklayan belge, şirketin bilançoya yansıyan bazı varlık ve yükümlülükleri ile gelir ve giderleri yani mali sonuçları hakkında bilgiler içerir.

Belirtilen belgelerdeki muhasebe çalışanı, denetçiler için en önemli bilgileri açıklar. Bu bilgiler sayesinde şunları yapabiliyorlar: işletmenin mali durumunu değerlendirmek. Açıklama genellikle şunu belirtir:

• raporlama döneminin başında ve sonunda orijinal maliyet ve tahakkuk eden amortisman;
• gelen ve giden mülklerin fiyat göstergesi;
• Muhasebede amortisman nasıl hesaplanır?

Bilançoya ilişkin açıklamaların hazırlanması - her işletmenin sorumluluğu eğer küçük değilse. Küçük kuruluşların bilançoları denetime tabi olmadığında bu açıklamaları yapmalarına gerek yoktur.

Düzenleyici düzenleme

İlk üç bölüm, maddi olmayan duran varlıkları, sabit kıymetleri oluşturan unsurları ve işletmenin varlıklarına sağlanan fayda katkılarını ve amortisman maliyetini ortaya koymaktadır. Sonuç olarak, bu tür açıklamalar amortismana tabi mülkün başlangıç ​​maliyetinin ve tahakkuk eden amortisman oranlarının ayrıntılı olarak kanıtlanmasını mümkün kılar.

Alacak ve borç hesapları bölümünde bu konu ayrıntılı olarak ele alınmaktadır. tüm cari hesaplar dikkate alınarak. Aynı zamanda alacaklıların ve borçluların borçları kısa vadeli ve uzun vadeli olarak ikiye ayrılmaktadır. Uzun vadeli, ödemelerinin raporlama döneminden itibaren bir yıldan sonra yapılması planlanan borçlara ilişkin bilgileri içerir.

Şirkete vadesi geçmiş ödemelerle ilgili bilgileri karakterize eden paragraflar, sözleşmeye bağlı anlaşmalarda belirtilen geri ödeme süresinin dolduğu borçlara ilişkin verileri içerir. Raporlama döneminden itibaren üç aydan fazla vadesi geçmiş borçlar hakkında burada yorum yapılır.

Olağan faaliyetlerin maliyetlerine ilişkin sütun, işletmenin aşağıdakilere göre gruplandırılmış giderlerinden oluşur: aşağıdaki ekonomik unsurlar:

• malzeme maliyetleri;
• ücretlerin ödenmesiyle ilgili maliyetler;
• sosyal ihtiyaçlara yönelik katkılar;
• amortisman;
• diğer giderler.

Listelenen bilgiler şirketin tamamı için geçerlidir ve şirket içi ciroyu hesaba katmaz. İşletmenin üretim süreci, çiftlik bakımı ve diğer ihtiyaçlarla ilgili ihtiyaçları için gerekli olan bitmiş ürünlerin, gerçekleştirilen işlerin ve sağlanan hizmetlerin transferine ilişkin maliyetleri içerir.

Çiftlikteki ciro aynı zamanda kusurlardan, arıza sürelerinden, silinen varlıklardan ve suçlu bireylere ve tüzel kişilere verilen tazminatlardan kaynaklanan maliyetleri de içerir.

402 sayılı Federal Kanun, bir işletmenin bilançosu için açıklayıcı notların hazırlanmasına ilişkin kuralları belirler. Bu açıklamalar şirketin mali, cari ve yatırım faaliyetlerini de içeren çalışmalarının kısa bir açıklamasından oluşmalıdır.

Not ayrıca bir açıklama da içermelidir iş sürecinin ana göstergeleri ve yıllık mali raporun değerlendirilmesinin sonuçlarına dayanarak karar verme yöntemleri de dahil olmak üzere, raporlama dönemi boyunca işletmenin ekonomik sonuçlarını etkileyen faktörler.

Özellikle, şirketin mülkiyeti ve sermaye durumuna ilişkin oldukça eksiksiz ve objektif bir tablo sağlamak için gerekli veriler sağlanmalıdır. Notun yine de yıllık bilançonun sunulmadan önce hazırlanmasından sonra belirlenen gelir, gider ve yükümlülüklere ilişkin bilgileri içermesi gerekmektedir.

İşletmenin sermaye ve sabit varlık durumunun analizi ile gelir dağılımına ilişkin kararların alınması bu göstergelere bağlıdır.

Mali tablo dipnotları, raporlama tarihinin başındaki ve sonundaki mevcudiyet ve hareket de dahil olmak üzere kar ve zararlara ilişkin bilgileri içerir:

• maddi olmayan nitelikteki ilgili fonlar;
• temel kaynaklar;
• kiralanan mülk;
• belirli sermaye yatırımları;
• üçüncü şahısların işletmeye olan borçları.

Mali tabloları açıklayan belgeler şunları içermelidir:

• şirketin yetkili, yedek, ek mali kaynaklarındaki değişiklikler;
• tamamı veya bir kısmı ödenen bir anonim, bağlı, bağlı şirketten alınan menkul kıymetlerin sayısı;
• gelecekteki maliyetler için rezervler, tahmini kaynaklar, finansal sermayenin ilk ve son raporlama dönemine ilişkin büyüklükler, tüm hesap dönemi boyunca hareketleri;
• raporlamanın başlangıç ​​ve bitiş tarihine göre kuruluşun diğer tüzel kişilere belirli türdeki borçlarının varlığı;
• üretim sürecinin türüne ve coğrafi satış pazarına göre bitmiş ürünlerin satış hacimleri, gerçekleştirilen iş ve sağlanan hizmetler;
• üretimle ilgili maliyetler, yani dağıtım maliyetleri;
• diğer maliyetler ve gelirler;
• kuruluştan yapılan ödemelerle birlikte yükümlülükler için sağlanan ve alınan her türlü teminat;
• tamamlanan işlemler;
• işbirliği yapan taraflar;
• devletten yardım;
• bir hisseden elde edilen gelir.

Bilançonun açıklayıcı notunda ve kar ve zarar tablosunda ayrıca belirtmelisiniz. göstergeler:

• gelir vergileriyle ilgili koşullu giderler veya gelirler;
• raporlama döneminde oluşan ve önceki vergi döneminde ortaya çıkan geçici ve kalıcı vergi farkları;
• vergi varlıklarının bakiyeleri de dahil olmak üzere ertelenmiş ve kalıcı vergi katkıları;
• anlaşmaya göre ilgili fon ve yükümlülüklerin elden çıkarılması nedeniyle gelir ve gider hesaplarına yazılan kalan vergi yükümlülükleri ve varlıklar;
• önceki hesap döneminden farklı olarak kullanılan vergi oranlarındaki değişiklikler, yapılan düzeltmelerin nedenlerine ilişkin açıklamalar da dahil.

Nicel bilgileri belirtmek için, muhasebe süresinin ilk ve son aşamalarına göre nakit ciro sonrası bakiyeleri karşılaştıran genişletilmiş bir tablo kullanmak en iyisidir.

Bu derste ek bilgi verilmektedir.

PBU 4/99 "BU" uyarınca kar, nakit akışı ve sermaye tabloları notlarla desteklenmektedir. Bilanço bir istisna değildir. Bilanço açıklayıcı notu işletmenin bir parçasıdır. Gelir ve gider kalemlerine ilişkin detaylı bilgileri içerir.

Belge hakkında

Açıklayıcı not raporun bir parçasıdır. Doldurmak için standart bir form yoktur. Genel olarak belge, planlanan göstergelerin uygulanmasını gösteren bilgileri içermelidir. Not, mali tablo sonuçlarına dayanılarak hazırlanır ve muhasebe politikalarının unsurları hakkında bilgi verir. Sağlanan materyallere dayanarak gelecekteki gelişim için bir plan hazırlanabilir.

Yapı

Bir devlet kurumunun bilançosuna ilişkin açıklayıcı notta aşağıdaki veriler açıklanmalıdır:

1. Ana faaliyetlerin yanı sıra işin en önemli faktörlerini açıklayın.
2. Mali tabloların bakımı için kabul edilen yöntemleri görüntüleyin.
3. Mevcut ve önceki dönemlerin karşılaştırmalı bir tanımını verin.
4. Veri tutarsızlıkları olması durumunda, bunların oluşma nedenleri hakkında bilgi verin.

Verileri doldurmanın temeli bilançodur. Bilanço açıklayıcı notu 19 bölümden oluşmaktadır. Onlara daha detaylı bakalım.

Organizasyon ayrıntıları

1. Tüzel kişiliğin mülkiyet şekli ve adı.
2. Adres.
3. Raporlama tarihi itibarıyla yıllık ortalama çalışan sayısı.
4. Kontrol organlarının bileşimi.
5. Kurucular hakkında bilgi.
6. Sermaye miktarı.
7. Denetçiler hakkında bilgiler.
8. Lisansların mevcudiyeti.
9. Yönetim yapısı.
10. Raporlama yılında ödenen vergi miktarı.

Muhasebe politikalarına ilişkin bilgiler

Notta aşağıdaki veriler görüntülenir:

• varlık ve yükümlülüklerin kaydedilmesine ilişkin kurallar;
• politika değişikliğinin nedeni ve sonuçları;
• gelecek yıl için muhasebe kurallarına ilişkin veriler;
• düzeltilmiş veriler belirtilir.

Kurumun hazırlanan bilançosuna ilişkin açıklayıcı bir not, bağlı ortaklıklar, grup üyeleri, bunların yerleri, sermaye tutarları ve her birinin varlık payları hakkında bilgi içermelidir. Kuruluşun mali durumu veya diğer faaliyet sonuçları üzerinde etkisi olabilecek politika değişikliklerinin sonuçları parasal açıdan değerlendirilir.

Varlık ve yükümlülüklere ilişkin bilgiler

Belarus Cumhuriyeti bilançosunun açıklayıcı notu işletim sistemi hakkında aşağıdaki verileri içermektedir:

• orijinal maliyet ve yılın başında ve sonunda tahakkuk eden amortisman tutarı;
• nesnenin kullanım süresi;
• amortisman hesaplama yöntemleri;
• kiralanan varlıkların ve sabit varlıkların gruplara göre hareketi;
• devlet tescili aşamasında olan ancak işletmeye kabul edilen gayrimenkul nesneleri;
• varlık değerleme yöntemleri;
• dağıtılmamış karlara aktarılan sabit kıymetlerin değer düşüklüğü tutarı.

Bilançoya ilişkin açıklayıcı notun doldurulması aynı zamanda küçük işletmeye ilişkin verilerin görüntülenmesini de içerir:

• rezervleri tahmin etme yöntemleri;
• yöntemlerdeki değişikliklerin sonuçları;
• değerli eşyaların değerini azaltmak için fonların miktarı ve hareketi.

Krediler, krediler ve finansal yatırımlarla ilgili bilgiler de görüntülenir:

• kullanılabilirlik, geri ödeme koşulları, borç miktarındaki değişiklikler;
• İhraç edilen tahvil ve bonoların türleri, geri ödeme koşulları;
• işletme giderlerine ve varlıkların maliyetine dahil edilen faiz maliyetlerinin tutarı;
• ağırlıklı ortalama oranının değeri;
• yatırımların elden çıkarılması ve değişikliklerin sonuçlarının değerlendirilmesi için yöntemler;
• değeri, teminatla yükümlü menkul kıymet türleri;
• devredilen Merkez Bankasının maliyeti ve finansal yatırımlar;
• değer düşüklüğü karşılığının bileşimi ve hareketi;
• borçlanma senetlerinin ve kredilerin iskontolar dikkate alınarak değerlemesi.

Yabancı para cinsinden varlıklar ve borçlar için notta şunlar görüntülenir:

• mali sonuçlara dahil edilen veya başka şekilde muhasebeleştirilen;
• raporlama tarihi itibarıyla Rusya Merkez Bankası döviz kuru.

Bilanço yapısı analizi

Bu bölümde işletmenin ekonomik durumuna ilişkin bir değerlendirme yer almaktadır. Varlıkların ödeme gücünün izlenmesine ilişkin Talimatlara uygun olarak hazırlanmıştır. Bu bölümde her türlü likidite, fonlama düzeyi, karlılık, finansal bağımlılık düzeyi ve sürdürülebilirlik analiz edilmektedir.

Notun analitik kısmı göstergelerin hesaplanmasına ilişkin prosedürü içermelidir. Ana olanlara bakalım.

1. Mevcut likidite - varlıklardaki teminat seviyesini yansıtır. Oranın yüksek değeri, istikrarlı bir mali duruma işaret eder:

Ktl = A2: (P5 - s. 640), burada:

• A2 - bilanço varlığının ikinci bölümünün sonucu (s. 290);
• P2 pasifin beşinci bölümünün sonucudur (s. 690).

2. Dönen varlıkların karşılama oranı - anonim şirketin hangi kısmının kendi fonlarından oluştuğunu gösterir:

Kao = (P3 + s. 640 - A1) : A2, burada:

• P3 - pasifin üçüncü bölümü (s. 490);
• A1 varlığın ilk bölümüdür (s. 290).

3. Borç hesapları karşılama oranı - kuruluşun varlıkların satışından sonra yükümlülüklerini yerine getirme yeteneğini gösterir:

Kısaca = (P4 + (P2 - s. 640)) : VB, burada:

• P4 - pasifin 4. bölümünün sonucu (s. 590);
• VB - bilanço para birimi (s. 300).

Borç karşılama oranının 0,85'in üzerindeki değeriyle kanıtlandığı üzere, 4 çeyrek boyunca yetersiz bir bilanço yapısı sergilenen kuruluş iflas etmiş sayılır.

4. Ödeme gücü endeksi, raporlama sırasında şirketin kısa vadeli kredilerin ne kadarını geri ödeyebileceğini gösterir:

Ve pl = (kısa vadeli vadesi geçmiş borç - uzun vadeli vadesi geçmiş borç) : bilanço para birimi.

Gelir ve gider verileri

Bu bölümde satış hacimleri ve satış pazarlarının coğrafyası, maliyetlerin bileşimi, gelecekteki ödemeler için rezervlerin mevcudiyeti, diğer gelir ve giderlerin yapısı ve acil durum faktörleri hakkında bilgiler görüntülenir. Ayrı olarak, parasal olmayan ödemeler sağlayan sözleşmeler hakkında bilgi verilmektedir: miktarları, gelir payları, devredilen malların değerini belirleme yöntemleri.

Etkinlik derecelendirmesi

Bilançoya ilişkin açıklayıcı notun standart formu aşağıdakileri gösteren bir bölüm içerir:

• satış pazarlarının genişliği, ihracatın mevcudiyeti;
• işletmenin pazardaki itibarı;
• göstergelerin performans düzeyi;
• kaynakların verimli kullanımı.

Bakiyelerdeki değişiklik

Raporlama döneminde işletmenin yeniden düzenlenmesi durumunda bu veriler bilançoya girilir. Bilanço açıklayıcı notunda değişikliklerin nedenleri ve kapsamı hakkında bilgi bulunmalıdır. Bu bölüm, yılbaşındaki verilerde değişiklik olması durumunda da tamamlanır.

İştirakler

Bilançoya açıklayıcı bir not hazırlamak, bağlı ortaklıkların, kurucuların ve hissedarların varlığı hakkında bilgilerin görüntülenmesini içerir:

• onların listesi;
• ilişkinin doğası;
• bağlı kişi olarak sınıflandırılma nedenleri;
• operasyon türleri ve bunların fiyatlarını belirleme yöntemleri;
• sahip olunan hisselerin payı.

Etkinlik gerçekleri

Bu bölümde kuruluşun teminatları ve yasal yükümlülükleri, bunların değeri ve oluşturulan rezerv miktarı hakkında bilgiler yer almaktadır.

Ortak faaliyetlere ilişkin veriler

1. Ortaklık anlaşmalarının sayısı.
2. Faaliyet hedefleri.
3. Mevduat tutarı.
4. Cari yıla ait varlık ve yükümlülüklerin değeri, kar veya zarar.
5. Kullanılan varlıklar ve müşterek faaliyetlere ilişkin bilgiler.

Segment Bilgileri

Sosyal Sigorta Fonu bilançosuna ilişkin açıklayıcı notun formatı, kurucu belgelerin mali tablolara ilişkin bilgilerin özet olarak sunulmasını öngörmesi koşuluyla, dernekler ve birlikler hakkındaki bilgileri görüntüleyen bir bölümün varlığını ima eder:

• departmanların listesi;
• toplam gelir;
• kar veya zarar;
• varlıklar, yükümlülükler, sabit varlıklar ve maddi olmayan varlıklara yapılan sermaye yatırımları;
• amortisman masraflarının miktarı;
• bağlı ortaklıkların net kârındaki pay;
• ortak faaliyetlere yapılan yatırım miktarı.

Raporlama tarihinden sonraki olaylar

Bu bölüm, varlık ve yükümlülüklerin tutarını büyük ölçüde etkileyen ekonomik faaliyet gerçekleri hakkındaki bilgileri görüntüler. Bunların tamamen açıklanması gerekiyor. Verilerin gösterilmemesi mali tablo kullanıcılarının kararlarını etkileyebilir. Olaylar nota dahil edilir ancak raporda değişiklik yapılmaz. Sonuçların parasal açıdan değerlendirilmesi belgelenmeli veya bunun yapılmasının imkansız olduğu belirtilmelidir.

Bilançoya ilişkin açıklayıcı notun bir kopyası aşağıdaki gerçekleri içerebilir:

• örgütün borçlusunun iflas ettiğini ilan etmek;
• sonuçları değerlerindeki değişikliği doğrulayan varlıkların değerlendirilmesi;
• menkul kıymetleri borsada işlem gören bir bağlı ortaklığın mali durumuna ilişkin verilerin elde edilmesi;
• envanterin şişirilmiş fiyatlarla satılması;
• temettü beyanı;
• bir sigorta şirketinden tazminat talebinin geri ödenmesi;
• rezerv oluşturulmasını gerektiren mahkeme kararının kabulü;
• organizasyonun yeniden düzenlenmesi, yeniden inşası;
• Merkez Bankası konusunda karar alınması;
• sabit varlıkların alım satımına ilişkin işlemler;
• yangın, varlıkların bir kısmının tahrip olmasıyla sonuçlanan acil durum;
• ana faaliyetin sona ermesi;
• işletim sistemi maliyetinde azalma;
• hükümet yetkililerinin eylemleri;
• Döviz kurlarında ve varlık fiyatlarında öngörülemeyen değişiklikler.

Devlet yardımı

Bir eğitim kurumunun ve bütçeden yardım alan diğer herhangi bir kuruluşun bilançosuna ilişkin açıklayıcı not aşağıdakiler hakkında bilgi içermelidir:

• nakit ve kredi tahsilatlarının niteliği ve tutarı;
• finansal kaynakların hedeflenen kullanımı;
• fonların ve ilgili yükümlülüklerin sağlanmasına ilişkin yerine getirilmeyen koşullar.

Çevresel göstergeler

Faaliyetleri çevreyi olumsuz yönde etkileyen işletmelerin bilançosuna ilişkin örnek açıklayıcı not, standart belgeden farklıdır. Ek olarak şunları içerir:

• Etkinin derecesini yansıtan veriler (emisyonlar, atıklar);

• arazi ıslahına ilişkin bilgiler;

• çevre koruma maliyetlerine ilişkin veriler.

JSC hakkında bilgiler

Aşağıda sunulan bilanço açıklayıcı not örneği, Merkez Bankasına ilişkin aşağıdaki bilgileri içermektedir:

• ihraç edilen ve ödenen menkul kıymetlerin sayısı, nominal değerleri;
• hisselerin dönem başı ve dönem sonu hareketleri;
• anonim şirket ve bağlı ortaklıklarının sahip olduğu menkul kıymetlerin değeri;
• rezervlerin mevcudiyeti ve yaratılma amaçları.

Ek sorun için aşağıdakiler belirtilecektir:

• tahliye nedeni;
• Tarihi;
• uygulama şartları;
• ihraç edilen adi hisse senedi sayısı;
• yerleştirmeden elde edilen gelirin miktarı.

Bölüm 17

Bu paragraf PBU 18/02'nin gerektirdiği verileri görüntüler:

NPP'ye göre koşullu gider (gelir);

vergi tutarının ayarlanmasıyla sonuçlanan farklar;

PNO, BT, O;

vergi oranlarındaki değişikliklerin nedenleri;

Sabit varlıkların elden çıkarılmasıyla bağlantılı olarak silinen ONO ve ONA tutarları.

Faaliyetlerin sonlandırılması

Kuruluş tasfiye aşamasındaysa, nihai bilanço Federal Vergi Hizmetine sunulur. Bilançoya ilişkin açıklayıcı notta aşağıdaki bilgiler yer almaktadır:

tasfiye edilen faaliyetin açıklaması;

işin tamamlanma tarihi;

mülkün değeri ve elden çıkarılması gereken yükümlülükler;

fonların cari, yatırım ve finansal faaliyetler çerçevesinde hareketi;

NPP tarafından tahakkuk eden gelir, gider, kar ve vergi öncesi zarar tutarları;

tasfiyenin iptali.

Diğer göstergeler

Bunlardan çok azı var, ancak onları küçümsememelisiniz:

malların rekabet gücü;

kredi politikası, ödeme gücü;

Yönetim için devredilen ve alınan mülklere ilişkin bilgiler.

Bilançoya ilişkin açıklayıcı not örneği

JSC "Organizasyon" un 2015 yılı bilançosuna ilişkin açıklamalar:

1. Genel bilgiler

Anonim Şirket "Kuruluş", 28 Ekim 2010 tarihinde St. Petersburg için 5 No'lu Federal Vergi Servisi tarafından tescil edilmiştir (KPP, TIN, devlet kayıt sertifikası verileri, adres ayrıca sağlanmaktadır.)

Bilanço mevcut muhasebe ve raporlama kurallarına uygun olarak derlenmiştir. (UFRS).

Yetkili fon: 2.000.000 (iki milyon) ruble.

Adi hisse senedi sayısı: Nominal değeri 2.000 (iki bin) ruble olan 1.000 adet.

Ana istihdam türü: süt işleme (OKVED 15.50).

Kurucuların bileşimi:

Ivanov Andrey Sergeevich - yönetim kurulu üyesi;

Averin Stepan Pavlovich - yönetim kurulu üyesi.

2. Muhasebe politikaları

158 sayılı muhasebe politikası talimatı 25 Aralık 2013 tarihinde direktör tarafından imzalanmıştır. ( Karşılıklar kısaca açıklanmıştır: amortisman hesaplama yöntemleri, borçların ve varlıkların değerlendirilmesi vb. ).

3. Bilanço yapısı (bilançonun her satırının payı gösterilir ve göstergelerdeki değişiklikler hesaplanır).

4. Varlıkların değerlemesi (mülkün değeri sermayeyle ilişkilidir).

5. Finansal göstergelerin analizi (likidite, karlılık, rezervlerin sağlanması, finansal bağımlılık düzeyi vb. hesaplanır).

6. İşletim sisteminin bileşimi (milyon ruble) - kolaylık sağlamak için bunu bir tablo şeklinde sunuyoruz.

İsim	İlk maliyet	Tahakkuk eden amortisman	Defter değeri
Kara
Araçlar
Teçhizat
Envanter

7. Borçlar ve yedekler

31 Aralık 2015 tarihi itibariyle 1,5 milyon ruble tutarında tahmini tatil ödemesi yükümlülüğü oluşturulmuş, gün sayısı 66, kullanım süresi 2016'dır. Şüpheli borçlar karşılığı 1.687 milyon RUB tutarında oluşturuldu. LLC "Enterprise"ın vadesi geçmiş ve teminatsız borcunun varlığı nedeniyle. Stoklarda herhangi bir amortisman belirtisi bulunmadığından stokların değerinin düşürülmesine ilişkin bir hüküm bulunmamaktadır.

8. İşgücü ve maaş

Aralık 2015'te maaş borçları 1,79 milyon ruble olarak gerçekleşti. Ödeme tarihi - 01/15/16 Personel cirosu - %24,99, maaş bordrosu - 166 kişi. Ortalama aylık maaş 20.765 ruble.

9. Verilen ve alınan teminatlar (türler belirtilmiştir).

JSC "Organizasyon" Direktörü İmzası

Çözüm

Takvim yılının sonunda Federal Vergi Hizmetine bir bilanço sunulur. Bilançoya ilişkin açıklayıcı bir not herhangi bir biçimde düzenlenir. Tablolar ve grafikler içerebilir. Muhasebe politikaları hükümlerinden finansal göstergelerin hesaplanmasına kadar çeşitli ayrıntılı bilgiler sağlar. Temel gereksinim, bilginin güvenilir ve kullanıcılar için yararlı olmasıdır.

Bilanço notlarının yıllık olarak hazırlanması muhasebeciler arasında soru işaretlerine yol açmaktadır. Bilanço notlarını doğru bir şekilde hazırlamak için birkaç kural bilmeniz gerekir.

Bilanço notlarını kim yazıyor?

Kural olarak herkes, küçük işletmelerin bilanço için bir açıklama hazırlayıp hazırlamadığıyla ilgilenmektedir. Küçük işletmeler, mali tablolarının zorunlu denetime tabi olmaması durumunda açıklama yapmama hakkına sahiptir (30 Aralık 2008 tarih ve 307-FZ sayılı Kanunun 5. Maddesi).

Diğer kuruluşların bilançoya notlar hazırlaması gerekir.

Bilanço notları nelerdir?

Bu, bir kuruluşun bilançosunda gösterilen bazı varlık ve yükümlülüklerinin yanı sıra Gelir Tablosunda rapor edilen gelir ve giderler hakkında ayrıntılı bilgidir. Muhasebeci, kullanıcılar için önemli olduğunu düşündüğü ve kullanıcıların kuruluşun mali durumunu değerlendirmesi için gerekli olduğunu düşündüğü bilgileri açıklamalarda açıklar (PBU 4/99'un 6. maddesi). Örneğin, bilanço notlarında kuruluşun kullanabileceği sabit varlıkları açıklayabilirsiniz:

• dönem başında ve sonunda ilk maliyet ve tahakkuk eden amortisman verileri;
• alınan ve kullanımdan kaldırılan sabit varlıkların maliyetine ilişkin veriler;
• Muhasebede amortisman hesaplama yöntemine ilişkin veriler.

Bilançoya ilişkin açıklama biçimleri

Zorunlu bir açıklama şekli olmadığından şunları yapabilirsiniz:

• Maliye Bakanlığı tarafından önerilen formları kullanın (Maliye Bakanlığı'nın 2 Temmuz 2010 tarih ve 66n sayılı Kararı Ek No. 3);
• kendi formlarınızı geliştirin.

Bilançonun açıklaması: Maliye Bakanlığı tarafından önerilen forma göre form - indirmek

Teraziye ilişkin açıklamalar: doldurma prosedürü

Açıklamaların tablo şeklinde mi yoksa sadece metin şeklinde mi sağlanacağına kuruluşun kendisi karar verir. Bölüm başlıkları, numaralandırma vb. - tüm bunlar hiçbir şekilde düzenlenmiyor.

Bilançoya ilişkin açıklamalar: örnekler

Daha önce de söylediğimiz gibi bilançoya yapılacak açıklamaların içeriği muhasebeciye bırakılmıştır. Açıklamalarda hangi bilgileri açıklayacağına kendisi karar verir. Uygulamada, bilanço notları şunları rapor eder:

• sabit varlıklar;
• alacak ve borç hesapları;
• üretim maliyeti.

2017 yılı bilançosuna ilişkin açıklamalar

2017 yılı sonu itibarıyla bilançoya ilişkin açıklamaların doldurulmasına ilişkin prosedürde herhangi bir değişiklik olmamıştır. Açıklamaları geçen yılla aynı formları ve aynı kriterleri kullanarak yapabilirsiniz.

Bakiye açıklaması: örnek

Bir muhasebecinin kuruluşun sabit varlıkları hakkındaki bilgileri ifşa etmek istediği bir durumda tablo halinde örnek bir açıklama aşağıda verilmiştir:

Bilançoya ilişkin açıklamalar2017 yılı için Romashka LLC

1. Sabit varlıklar

1.1. Tüm sabit kıymetler için amortisman, doğrusal yöntem kullanılarak hesaplanır. Duran varlıkların yeniden değerlemesi yapılmamaktadır.

1.2. 2017 yılı için sabit varlıkların mevcudiyeti ve hareketine ilişkin veriler (ruble cinsinden)

Bilanço ve kar ve zarar tablosuna ilişkin açıklamalar, belirli fon türlerinin varlığını ve hareketini ve bunların oluşum kaynaklarını açıklayan ve aynı zamanda kar ve zarar tablosuna ilişkin açıklamalar sağlayan, bireysel bilanço kalemlerinin bir dökümüdür. Bu, kullanıcıların raporlama tarihindeki kuruluşun mülkiyet durumunu daha ayrıntılı olarak sunmalarına ve öğeye göre sınıflandırmalarında üretim maliyetleri hakkında bilgi edinmelerine olanak tanır. Bilanço ve kar-zarar tablosuna ilişkin açıklamaların hazırlanmasına bir örnek, Rusya Federasyonu Maliye Bakanlığı tarafından 9 tablo halinde sunulmaktadır:

• 1. Araştırma, geliştirme ve teknolojik çalışmalara (Ar-Ge) ilişkin maddi olmayan varlıklar ve giderler.
• 2. Sabit varlıklar.
• 3. Finansal yatırımlar.
• 4. Envanterler.
• 5. Alacak ve borç hesapları.
• 6. Üretim maliyetleri.
• 7. Tahmini yükümlülükler.
• 8. Yükümlülüklerin güvence altına alınması.
• 9. Devlet yardımı.

Bilanço ve kâr/zarar tablosuna ilişkin açıklamalar tablo ve/veya metin şeklinde sunulabilir. Tablo halinde hazırlanan açıklamaların içeriği, Rusya Federasyonu Maliye Bakanlığı'nın 2 Temmuz 2010 tarih ve 66n sayılı Kararının Ek 3'ü dikkate alınarak kuruluşlar tarafından bağımsız olarak belirlenir. kuruluşların beyanları.”

Tablonun doldurulması 1 "Araştırma, geliştirme ve teknolojik harcamalara (Ar-Ge) ilişkin maddi olmayan varlıklar ve giderler."

Bu tablo, maddi olmayan duran varlıkların varlığını, hareketini ve kompozisyonunu deşifre etmektedir (hesap 04 “Maddi Olmayan Duran Varlıklar”). Tablo PBU 14/2007 “Maddi olmayan varlıkların muhasebesi” uyarınca doldurulmuştur. Veriler, sentetik ve analitik muhasebe kayıtlarına dayalı olarak tarihsel maliyetle sunulmaktadır.

“Yıl başında (başlangıç ​​maliyeti)” sütunu, 04 “Maddi olmayan duran varlıklar” hesabının borç bakiyesini yansıtır.

"Yıl başındaki (birikmiş amortisman ve değer düşüklüğü zararları") sütunu, 05 "Maddi olmayan duran varlıkların amortismanı" hesabının kredi bakiyesini ve maddi olmayan duran varlıkların değer düşüklüğü tutarını yansıtır.

"Alınan" sütunu ("Dönemdeki değişiklikler"), bir ücret karşılığında alınanlar, ücretsiz alınanlar vb. dahil olmak üzere tüm kaynaklardan alınan varlıkların toplamını gösterir (hesap 04'teki cirolar).

Parantez içindeki "emekli orijinal maliyet" sütununda, bir ücret karşılığında satılanlar, ücretsiz olarak devredilenler vb. dahil olmak üzere, cari yıldaki maddi olmayan duran varlıkların toplam elden çıkarılması orijinal maliyetle gösterilir. (hesap kredisi 04'teki ciro).

"Birikmiş amortisman ve elden çıkarılan değer düşüklüğü zararları" sütununda, kullanımdan kaldırılan maddi olmayan duran varlıklara ilişkin yazılan amortisman tutarı parantez içinde yansıtılmalıdır; 05 no'lu hesaptaki borç cirosu ve bu nesneler için birikmiş indirim sonucu.

"Tahakkuk eden amortisman" sütunu, raporlama yılı için amortisman masraflarının tutarını gösterir; 05 hesabındaki kredi cirosu.

Parantez içindeki "değer düşüklüğü kaybı" sütununda maddi olmayan duran varlıkların değer düşüklüğü sonuçları yansıtılmaktadır.

“Orijinal maliyetin yeniden değerlemesi” sütunu, muhasebe kayıtlarına şu girişle yansıtılan maddi olmayan duran varlıkların yeniden değerleme sonuçlarını yansıtır: Borç 04 Kredi 83.

"Birikmiş amortismanın yeniden değerlemesi" sütunu, varlığın yeniden değerlemesi sonucunda tahakkuk eden ek amortisman tutarını gösterir ve yansıtılır: Borç 83 Kredi 05.

“Dönem sonunda tarihi maliyet ve birikmiş amortisman ve değer düşüklüğü zararları” sütunları mantıksal hesaplama ile bulunur.

Raporlama yılı için tüm maddi olmayan duran varlıkların mevcudiyeti ve hareketi hakkındaki genel bilgiler 5100 satırında ve önceki yıl için 5110 satırında kaydedilmektedir. Aşağıda maddi olmayan duran varlıkların türlerine göre varlığı ve hareketine ilişkin açıklamalar bulunmaktadır.

Tablo 2 "Sabit varlıklar" Raporlama kullanıcılarının, kuruluşun üretim sürecinde yer alan sabit varlıkların yanı sıra maddi varlıklara yapılan karlı yatırımlara dahil olanların kullanılabilirliğini ve hareketini analiz etmesine olanak tanır.

5200 ve 5210 "Sabit kıymetler" hatlarında raporlama ve önceki yıl için tüm sabit varlıkların varlığı ve hareketi, kiralanmış ve aktif olmayanlar (koruma amaçlı, yedekte) dahil olmak üzere PBU 6/01 “Sabit varlıkların muhasebesi” esas alınarak gösterilir. 01 "Sabit varlıklar" hesabına ilişkin veriler, türe göre orijinal veya değiştirme maliyeti üzerinden verilmektedir:

• - bina;
• - yapılar;
• - çalışan ve güç veren makine ve ekipmanlar;
• - ölçme ve kontrol aletleri ve cihazları;
• - Bilgisayar Mühendisliği;
• - Araçlar;
• - alet;
• - üretim ve ev eşyaları ve aksesuarları;
• - çalışan, üretken ve hayvan yetiştiriciliği;
• - çok yıllık dikimler;
• - çiftlik içi yollar;
• - diğer ilgili nesneler.

Sabit varlıkların muhasebede bölünmesi, sınıflandırmanın uluslararası standartlarla karşılaştırılabilirliğini sağlayan PBU 6/01 esas alınarak gerçekleştirilir. Bu durumda kuruluş, OK 013-94'e yakın olan amortisman gruplarına dahil olan sabit kıymetlerin sınıflandırmasını da kullanabilir (1 Ocak 2002 tarih ve 1 sayılı Rusya Federasyonu Hükümeti Kararı).

Aşağıda listelenen satırların doldurulmasına ilişkin veriler, 01 hesabının analitik muhasebesinden alınmıştır. Bunlar, sabit kıymetlerin veya diğer benzer kayıtların kaydedilmesi için envanter kartları olabilir.

5220 ve 5230 numaralı satırlarda “Raporlama yılı için maddi varlıklara yapılan karlı yatırımların bir parçası olarak muhasebeleştirildi - toplam” gelir elde etmek amacıyla geçici olarak bulundurma ve kullanma ücreti karşılığında kuruluş tarafından bir kiralama (mülk kiralama) kapsamında sağlamak üzere özel olarak edinilen aşağıdaki maddi varlıkların mevcudiyeti ve hareketi hakkında veri sağlar (hesap 03 “Gelir getirici yatırımlar) maddi varlıklar”):

• Ö kiralanacak mülk;
• Ö Kira sözleşmesi kapsamında sağlanan mülk. Maddi varlıklara yapılan karlı yatırımlar,

PBU 6/01 uyarınca, teslimat, kurulum ve kurulum maliyetleri de dahil olmak üzere, satın almaları için yapılan fiili maliyetlere dayalı olarak orijinal maliyet üzerinden muhasebe ve raporlama (Hesap 03 - Fatura 08).

Maddi varlıklardaki gelir getirici yatırımların elden çıkarılması, hesap 03'ün kredisinde muhasebeleştirilir (birikmiş amortisman tutarı için hesap 02'nin D-t'si - hesap 03'ün K-t'si; hesap 91'in D-t'si - hesap 03'ün K-t'si - tutar için) kalan değer).

Tablonun sütunlarının doldurulma sırası. Şekil 2, Tablodaki benzer sütunları doldurma prosedürüne benzer. 1.

Tablo 3 "Finansal yatırımlar" uzun vadeli (5301 ve 5311 numaralı satırlar) ve kısa vadeli (5305 ve 5311 numaralı satırlar)

5315) finansal yatırımlar raporlamada ve geçen yıl aynı ismin 58 hesabında muhasebeleştirilmiştir. Finansal yatırımlar, PBU 19/02 “Finansal Yatırımların Muhasebesi” uyarınca muhasebe ve raporlamaya yansıtılır. Aşağıdaki satırlar genel bilgileri detaylandırmaktadır.

Örneğin, “Diğer kuruluşların kayıtlı sermayelerine katkılar” satırına göre kuruluşun hisse ve hisselere yatırdığı varlıkların toplam değerini, diğer Rus ve yabancı kuruluşların kayıtlı (hisse) sermayelerini yansıtır. İştiraklerdeki ve bağlı şirketlerdeki mevduatın toplam mevduat tutarından ayrılması tavsiye edilir.

İle "Devlet ve belediye menkul kıymetleri" satırı Kuruluşun bilançosuna yansıyan devlet ve belediye tahvillerinin değeri, dolaşım dönemlerine bağlı olarak verilmektedir. Bu yatırımlar çoğunlukla organize bir menkul kıymetler piyasasında kote edilir, dolayısıyla mevcut piyasa değerleri üzerinden kaydedilirler.

İle "Diğer kuruluşların menkul kıymetleri - toplam" satırı diğer kuruluşlar tarafından ihraç edilen satın alınan menkul kıymetlerin (tahvil, bono vb.) maliyetine ilişkin verileri belirtin. Bunlar hem kote edilmiş hem de kote edilmemiş menkul kıymetler olabilir; bu nedenle bunlara ilişkin veriler ya mevcut piyasa değeri üzerinden ya da orijinal maliyet üzerinden sağlanır. Finansal yatırımlardaki değer düşüklüğü karşılığının tutarı (hesap 59) “birikmiş düzeltmeler” sütununda açıklanmıştır.

İle "Krediler sağlandı" satırı diğer kuruluşlara verilen kredilerin tutarlarını sağlamak. Krediler kote edilmemiş finansal yatırımlar olduğundan, orijinal maliyetlerine yansıtılırlar (PBU 19/02'nin 21. maddesi). Bir kuruluş, değerlemesini indirimli bir değer üzerinden hesaplayabilir, ancak böyle bir hesaplamanın geçerliliğinin onaylanması gerekir (PBU 19/02'nin 23, 37. maddeleri). Bu tür bilgilerin önemli olması durumunda, iskonto edilmiş değer kullanılırken, bilanço ve kar zarar tablosuna ilişkin açıklamalarda, bu değer üzerinden sağlanan kredilerin değerlendirilmesi, değeri ve kullanılan iskonto yöntemlerine ilişkin verilerin açıklanması gerekir (madde). PBU 19/02'nin 42'si).

Raporlama yılının sonunda, sağlanan krediler için finansal yatırımların değer düşüklüğünü kontrol ederken, kuruluşun borçlunun iflas belirtileri gösterdiğine dair bilgisi varsa, o zaman ticari kuruluş bu tür finansal yatırımların değer düşüklüğü için bir karşılık oluşturabilir; özsermaye değişim tablosunda açıklanmıştır.

İle "Mevduat" satırı kredi kurumlarındaki mevduat miktarı hesap 55, alt hesaba yansıtılmıştır. 3 "Mevduat hesapları".

İle "Diğer" satırı basit ortaklık sözleşmesi kapsamındaki mevduatlar, alacak temlik sözleşmesi kapsamında edinilen alacaklar, tasarruf sertifikaları, çekler, hamiline banka tasarruf defterleri, basit ve ikili depo sertifikaları, konut sertifikaları, hisse senedi, tahvil vb. opsiyon sertifikaları dikkate alınır.

Bu bölümü doldururken yalnızca finansal yatırımların toplam hacmini göstermeniz değil, aynı zamanda güncel piyasa değeri olan yatırım türlerini de vurgulamanız gerekir. Menkul kıymetlerin cari piyasa değeri, menkul kıymetler piyasasında işlem organizatörü tarafından belirlenen prosedüre uygun olarak hesaplanan piyasa fiyatı anlamına gelir.

Bir kuruluş mevcut piyasa değerini aylık veya üç aylık olarak ayarlayabilir. Yatırımların raporlama tarihi itibarıyla cari piyasa değeri ile yapılan değerlemesi ile önceki değerlemesi arasındaki fark, finansal sonuçlara uygulanarak diğer gelir veya giderlerin bir parçası olarak dikkate alınır (Hesap 58 (91) - Hesap 91 (58) ).

Güncel piyasa değeri belirlenmeyen finansal yatırımlar tarihi maliyetleriyle tablolara yansıtılmaktadır.

Tablo 4 "Rezervler" mali tablo kullanıcılarının malzemelerin, yetiştirme ve besi hayvanlarının, bitmiş ürünlerin, malların, ertelenmiş giderlerin, devam eden işlerin, sevk edilen malların mevcudiyeti ve hareketi hakkında bilgi edinmesine olanak tanır; Bilançonun 1210. satırında toplam olarak belirtilen bilgiler.

Malzemelerin, bitmiş ürünlerin ve malların kullanılabilirliğini ve hareketini yansıtan satırları doldururken, PBU 5/01 "Stokların Muhasebesi" tarafından yönlendirilmelisiniz.

Vurgulama "Malzemeler" satırı Kuruluşun muhasebe politikası 15 ve 16 numaralı hesapların kullanımını sağlıyorsa, 10 “Malzemeler”, 15 “Maddi varlıkların tedariki ve edinimi” ve 16 “Maddi varlıkların maliyetindeki sapmalar” hesaplarındaki bakiyeleri ve ciroyu dikkate alın, aksi takdirde , bilgiler yalnızca sayım 10'da toplandı.

Maddi varlıkların bileşimi şunları içerir: temel malzemeler; yardımcı malzemeler; bileşenler; satın alınan yarı mamul ürünler; yakıt; kaplar ve ambalaj malzemeleri; İnşaat malzemeleri; yedek parça; envanter ve ev malzemeleri; özel aletler, özel cihazlar ve giysiler; diğer maddi varlıklar.

Raporlama yılı içerisinde piyasa fiyatı düşen, geçerliliğini yitiren veya orijinal niteliğini kısmen veya tamamen kaybeden stoklar, açıklamalar tablosunda bilanço ve kâr/zarar hesabına gerçek maliyeti üzerinden yansıtılır. Aynı zamanda muhasebede, maddi varlıkların amortisman rezervinin tahakkuk ettirildiği stokların fiziksel durumu dikkate alınarak cari piyasa değeri üzerinden değerlendirilebilirler.

Maddi varlıkların değerindeki düşüş için karşılık ayrılırken, muhasebeye 91 “Diğer gelir ve giderler” hesabının borcuna ve 14 “Maddi varlıkların değerindeki düşüşe ilişkin karşılıklar” hesabının kredisine giriş yapılır. ” Bu girişin yapıldığı dönemi takip eden dönemin başında, ayrılan tutar geri yüklenir: 14 no'lu hesabın borcuna ve 91 no'lu hesabın alacak hesabına bir giriş yapılır. Her rezerv için hesap 14'ün analitik muhasebesi tutulur. “Değer değer düşüklüğü karşılığı tutarı” sütunu, hesap 14'ün raporlamanın başında ve sonunda ve önceki raporlama yılındaki kredi bakiyesini gösterir.

Bu tabloda, tarım işletmeleri ayrıca genç hayvanların, yetişkin hayvanların besi ve beslenmesindeki maliyetlerine ilişkin bilgileri ayrı bir satırda yansıtmaktadır; kuşlar, hayvanlar; tavşanlar; arı aileleri; satış için ana sürüden itlaf edilen yetişkin sığırlar (besisiz); Muhasebesi 11 “Büyüme ve Besi Hayvanları” hesabına göre düzenlenen, satış için nüfustan kabul edilen canlı hayvanlar.

"Devam eden işler" kalemi vurgulanırken, teknolojik işlemenin tüm aşamalarından geçmemiş, tamamlanmayan ürünlerin yanı sıra başlatılan ancak tamamlanmayan ürünlerin maliyetine ilişkin bilgiler kullanılır (hesap bakiyesi 20 "Ana üretim" , 21 "Kendi üretimimiz olan yarı mamuller", 23 "Yardımcı üretim", 29 "Hizmet üretimi ve tesisleri", 44 "Satış giderleri", 46 "Devam eden işin tamamlanan aşamaları").

Bu makaleyi doldururken, ticari kuruluşlar, 44 "Satış giderleri" hesabına yansıtılan, mal dengesine atfedilebilen dağıtım maliyetlerinin tutarını ("Ulaşım maliyetleri" kaleminin bir parçası olarak) dikkate alırlar.

Bitmiş ürünlerle ilgili bilgiler, kuruluşun muhasebe politikalarında yasallaştırılan değerlendirmede verilmektedir. Bitmiş ürünlerin değerlendirilmesi, idari giderlerin silinmesi yöntemine ve 40 "Ürün Çıktısı" hesabının uygulanmasına (veya uygulanmamasına) bağlıdır ve gerçek (tam ve azaltılmış) veya normatif (tam ve azaltılmış) olabilir.

İdari giderler üretim maliyetine yazılırsa (hesap 20'nin D-t'si - hesap 26'nın K-t'si), “Genel işletme giderleri” hesaplama kalemini içeren bitmiş ürünlerin tam üretim maliyeti oluşturulur. İdari giderlerin satış maliyetine yazılması durumunda (D-t hesabı 90 - K-t hesabı 26), bitmiş ürünler azaltılmış maliyete yansıtılır, yani. genel işletme giderleri hariç.

Muhasebe politikası 40 "Ürün çıktısı (işler, hizmetler)" hesabının kullanılmasını sağlıyorsa, bitmiş ürünler standart veya planlanan maliyet üzerinden ve sonunda fiili maliyetin planlanan maliyetten sapma miktarıyla muhasebeleştirilir. raporlama dönemi satışların maliyetine yazılır (D-t hesabı 90 - K -t hesabı 40).

İş planında 40 no'lu hesap yoksa, raporlama dönemi boyunca bitmiş ürünler, standart (planlanan) maliyet üzerinden ve 20 "Ana üretim" hesabının kredisinden 43 "Bitmiş ürünler" hesabına alacaklandırılır ve raporlama döneminde muhasebe değeri düzeltme (ek veya ters giriş) yoluyla gerçek değere getirilir. Böylece ikinci durumda, bitmiş ürünler fiili maliyetle bilanço ve kar zarar hesabına not tablosuna yansıtılacaktır.

Ürünlerle ilgili bilgileri görüntülerken aşağıdaki özellikler dikkate alınmalıdır. Toptan ticarette mallar gerçek satın alma maliyetiyle değerlenir. Muhasebe politikası, 15 “Maddi varlıkların tedariki ve edinimi”, 16 “Maddi varlıkların maliyetinde sapma” hesaplarını kullanarak mal alımının yansımasını sağlıyorsa, o zaman malların maliyeti ile ilgili kısımda, bakiyeler bu hesaplar 41 nolu hesapla birlikte dikkate alınır.

PBU 5/01 "Envanter muhasebesi" uyarınca kuruluşlar, malların amortismanı için bir rezerv oluşturabilir. Bu durumda, ayrı bir sütunda, 14 no'lu hesaptaki mevcut rezervin bakiyesini açıklığa kavuşturmak gerekir.

Perakende ticaret kuruluşları malların güncel kayıtlarını satış fiyatlarından tutabilirler; Ticaret marjını dikkate alarak. Malların muhasebeye kabul edildiği anda bir işaretleme de yapılır:

D-t hesabı 41 - D-t hesabı 60 - muhasebe için kabul edilen mallar; Fatura kalemi 41 - Fatura kalemi 42 - ticari marjı yansıtır.

Bilançoda, malların maliyeti (41. hesaptaki bakiye) eksi ticaret marjı (42. hesaptaki bakiye) yansıtılmıştır. Böylece mevcut değerlendirme yöntemi ne olursa olsun perakende ticarette yer alan mallar tabloya yansıtılmıştır. 4.1 Bilanço ve satın alma bedeli üzerinden kâr/zarar hesabına ilişkin açıklamalar.

"Envanter" tablosu aynı zamanda sevk edilen mallar hakkında da bilgi içermelidir, ancak bu yalnızca sözleşmenin genel olarak belirlenmiş prosedürden farklı bir anlık mülkiyet devri öngörmesi durumunda. Sevk edilen mallar, ilgili varlıklar (bitmiş ürünler, mallar ve diğer maddi varlıklar) için muhasebe politikasında benimsenen maliyet üzerinden değerlenir. Bu, fiili (tam veya indirimli) maliyet, standart (tam veya indirimli) maliyet, malların satın alma fiyatı vb. olabilir.

Bu tablo aynı zamanda gelecek dönemlere (hesap 97) ait giderler hakkında da bilgi sağlar; Raporlama veya önceki raporlama dönemlerinde yapılan ancak gelecek raporlama dönemleriyle ilgili giderler.

İlgili oldukları dönem boyunca eşit olarak veya tablonun doldurulmasına temel oluşturan, üretilen ürünlerin hacmiyle orantılı olarak raporlama döneminin giderleri olarak yazılırlar. 4.1.

Bölüm 5 "Alacak ve borç hesapları" bölümünde sunulan tablolarda kısa vadeli ve uzun vadeli alacak ve borç hesaplarının durumuna ilişkin bilgiler yansıtılmaktadır. Ayrıca alacak ve borçlar, kısa vadeli (geri ödeme süresi 12 ay dahil) ve uzun vadeli (geri ödeme süresi raporlama döneminden itibaren 12 aydan fazla olan) olmak üzere geri ödeme sürelerine göre gösterilmektedir.

Bu bölüm, uzlaşma hesaplarına ilişkin sentetik ve analitik muhasebe verilerine göre doldurulur ve raporlama yılının başında ve sonunda oluşan ancak kullanılmayan şüpheli borçlar karşılığının tutarı ayrı bir sütunda vurgulanır. Aşağıdaki satırlarda ayrıntılı bilgi verilmesi tavsiye edilir.

• 1. Alacak hesapları:
  • - alıcılar ve müşterilerle yapılan ödemeler (62 numaralı hesaptaki borç bakiyesi);
  • - verilen avanslar (60 numaralı hesaptaki borç bakiyesi);
  • - diğer (68, 69, 70, 71, 73, 75, 76 hesaplarındaki borç bakiyesi).
• 2. Borç hesapları:
  • - tedarikçiler ve yüklenicilerle yapılan anlaşmalar (hesap kredi bakiyesi (I));
  • - alınan avanslar (hesap 62'deki kredi bakiyesi);
  • - vergi ve harçlara ilişkin hesaplamalar (hesap kredi bakiyesi 68,69);
  • - krediler (66, 67 numaralı hesaplardaki kredi bakiyesi, “Krediler” alt hesabı;
  • - krediler (66.67 numaralı hesaptaki kredi bakiyesi, “Krediler” alt hesabı);
  • - diğer (70, 71, 73, 75, 76 hesaplarındaki kredi bakiyesi).

İÇİNDE Tablo 6 "Üretim maliyetleri" kuruluşun maliyetlerine ilişkin veriler, unsurlarına göre yansıtılır:

• - malzeme maliyetleri (satır 5610);
• - işçilik maliyetleri (satır 5620);
• - sosyal ihtiyaçlar için kesintiler (satır 5630);
• - amortisman (satır 5640);
• - diğer maliyetler (satır 5650);
• - öğelere göre toplam (satır 5660).

Kâr-Zarar Tablosunun “Olağan faaliyetlerden gelirler ve giderler” bölümünde “Ürünlerin maliyeti (işler, hizmetler)”, “Yönetim giderleri” ve “Ticari giderler” başlıkları altında yer alan giderlerin dökümü aşağıda yer almaktadır. Bu bölümü doldururken PBU 10/99 “Kuruluşun Giderleri”ne göre yönlendirilmelisiniz.

Veriler organizasyon için bir bütün olarak yansıtılır Çiftlikteki ciroyu hesaba katmadan. Çiftlikteki ciro sırasında maliyetler bazı hesaplarda oluşturulur ve daha sonra diğer hesaplara yazılır. Çiftlik içi ciro, kuruluş içindeki ürünlerin (iş, hizmetler) kendi üretiminin, hizmet çiftliklerinin vb. ihtiyaçları için transferiyle ilgili maliyetleri içerir. Kusurların maliyetleri, dış nedenlerden kaynaklanan kesintiler, olağan faaliyet giderlerine dahil değildir. suçlular tarafından tazminat ödenir (yasal ve fiziki) ve öngörülen şekilde mali sonuçlar ve sermaye hesaplarına yazılan giderler.

Ayrı olarak, bu bölüm, devam eden iş dengelerindeki değişikliklere ilişkin veriler sağlar - hesap 20, 23, 39, bitmiş ürünler - hesap 43 vb. (satır 5670 veya 5680), bu da 5600 satırının göstergesini hesaplamanıza olanak tanır " Olağan faaliyetlere ilişkin giderler - toplam" .

Tablo 7 "Tahmini yükümlülükler" belirtilen rezervlerin PBU 8/2010 "Tahmini yükümlülükler, koşullu yükümlülükler ve koşullu varlıklar" uyarınca oluşturulmuş olması durumunda doldurulur.

Raporlama tarihinde kuruluş için bir yükümlülüğün varlığının, kontrol dışında bir veya daha fazla belirsiz olayın gelecekte meydana gelmesine (olmamasına) bağlı olması durumunda, kuruluş için ekonomik hayatındaki geçmiş olayların bir sonucu olarak bir koşullu yükümlülük ortaya çıkar. organizasyonun. Koşullu yükümlülükler, aynı zamanda, tahmini yükümlülüğün yerine getirilmesi için gerekli olan kuruluşun ekonomik faydalarında bir azalma olacağına dair bir kesinlik olmaması veya makul bir şekilde yerine getirilmesinin imkansız olması nedeniyle, raporlama tarihinde mevcut olan ve muhasebeye yansıtılmayan tahmini yükümlülüğü de içerir. tahmini yükümlülüğün tutarını tahmin edin. Böyle bir rezerv oluşturmak için hesap 96 kullanılır.

Doldururken Tablo 8 "Yükümlülüklerin Güvenceye Alınması" Rusya Federasyonu Medeni Kanunu gereklerine uygun olarak imzalanan rehin sözleşmeleri, garantiler, garantiler vb. ile Bilanço dışı hesaplara ilişkin talimatların Kullanım Talimatlarına uygun olarak yönlendirilmesi gerekmektedir. hesap tablosu:

• - hesap 008 “Alınan yükümlülükler ve ödemelere ilişkin menkul kıymetler”;
• - hesap 009 "Yükümlülükler ve ödemelere ilişkin menkul kıymetler."

Güvenlik (garanti), bir kuruluşun diğerine yükümlülüklerini belirli bir süre içinde belirli bir miktar karşılığında yerine getireceğini garanti ettiği ve yükümlülüklerin yerine getirilmemesi sonucu ortaya çıkması durumunda borcu geri ödemeye hazır olduğunu teyit ettiği bir belgedir.

İle satır 5800 "Alınan yükümlülüklere ilişkin teminatlar - toplam" İlgili döneme ait 008 no'lu hesaptaki borç bakiyeleri toplam teminat tutarından alınan faturaların maliyeti ayrı bir satırda vurgulanmıştır.

Bilanço dışı hesap 008, yükümlülüklerin ve ödemelerin yerine getirilmesini sağlamak için alınan garantilerin yanı sıra diğer kuruluşlara devredilen mallar için alınan diğer teminatların (garanti, rehin vb.) mevcudiyeti ve hareketi hakkındaki bilgileri özetler. Alınan teminatın parasal değeri sözleşme şartlarına göre belirlenir. 008 no'lu hesaba kaydedilen teminat, borcun ödenmesiyle silinir.

5800 numaralı hat açılabilir “Rehin verilen mülk” satırı, burada Kuruluşun elinde bulunan rehin edilen mülkün toplam değeri verilir. Aşağıdaki satırlar türe göre kod çözmeyi gösterir.

Kural olarak teminat, bir kredi veya kredi verilmesiyle ilişkilidir. Rehnin konusu, dolaşımdan çekilen mülkler ve alacaklının kimliğiyle ilgili iddialar (Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 336. Maddesi) hariç olmak üzere, eşyalar ve mülkiyet hakları (iddialar) dahil olmak üzere herhangi bir mülk olabilir. Borç tamamen ödeninceye kadar burada tutulan menkul kıymetler, sabit kıymetler ve stoklar teminat olarak kabul edilir. Rehin alanın rehin tutarları da bilanço dışı hesap 008'e kaydedilir.

İle satır 5810 "İhraç edilen yükümlülüklere ilişkin menkul kıymetler - toplam" ilgili dönem için bilanço dışı hesap 009'a kaydedilen teminat yansıtılır. Bu satır “Alınan yükümlülükler için teminat - toplam” satırına benzer şekilde doldurulur.

Bu hesap, yükümlülükleri ve ödemeleri (alınan mallar için ödeme, kredi geri ödemesi, krediler vb.) güvence altına almak için diğer kişilere verilen garantilerin mevcudiyeti ve hareketi hakkındaki bilgileri yansıtır. 009 hesabındaki tutarlar, borç geri ödendikçe silinir.

5810 numaralı satırı deşifre etmek için, yansıtmanız gereken "Rehin verilen mülk" satırı açılabilir. bu tür bir mülkün maliyeti ve aşağıdaki satırlarda kodunun çözülmesi sağlanmaktadır. Rehin veren bu tutarları bilanço dışı hesap 009'a yansıtır.

Tablo 9 "Devlet yardımı", bütçe kredileri de dahil olmak üzere bütçe fonlarının mevcut olması ve kullanılması durumunda doldurulur.

ve kar ve zarar raporu

Bilanço ve gelir tablosuna ilişkin notlar, işletmenin muhasebe politikalarıyla ilgili bilgileri açıklayarak, kullanıcılara bilanço ve gelir tablosuna dahil edilmesi uygun olmayan ancak işletmenin mali durumunu gerçekçi bir şekilde değerlendirmek için ihtiyaç duydukları ek verileri sağlar. Faaliyetlerinin mali sonuçları ve mali durumundaki değişiklikler. Şirketin faaliyetlerindeki tüm önemli sapmalar ve bunların bu faaliyetlerin sonuçları üzerindeki etkisi mali tablo dipnotlarında açıklanmalıdır 1 Babaev Yu.A. “Muhasebe” - M.: UNITY-DANA, 2002.- s. 431 0 .

Açıklamalar ayrı mali tablo biçimlerini temsil etmektedir; bunlar şunlardır: Sermaye değişim tablosu (form No. 3); Nakit akış tablosu (form No. 4); Bilanço eki (form No. 5); Açıklayıcı not.

Svetoch LLC'de her biri için göstergelerin oluşumunu ele alalım.

Sermaye değişim tablosu (Form No. 3)

Maliye Bakanlığı Kararnamesinde “Sermaye Değişim Raporu”nun Şekli Yer Almaktadır. Rusya, 22 Temmuz 2003 tarihli, No. 67n (Ek 4). Sermaye Değişim Tablosunda tüm satırların kodlarla belirtilmesi zorunludur. Bunlar, 14 Kasım 2003 tarih ve 102n sayılı Rusya Maliye Bakanlığı'nın başka bir Emri ile onaylandı.

Tablo I "Sermayedeki değişim"de kuruluşun sermayesinin önceki ve raporlama yılına ait hareketini yansıtmanız gerekir. Bir işletmenin sermayesi yetkili (hisse), ilave ve yedek sermaye ve dağıtılmamış karlardan oluşur. Bu, Rusya Maliye Bakanlığı'nın 29 Temmuz 1998 tarih ve 34n sayılı Emri ile onaylanan Rusya Federasyonu Muhasebe ve Muhasebe Raporlarına İlişkin Yönetmeliğin 66. maddesi ile belirlenmiştir.

Tablo, her sermaye türündeki değişikliklere ilişkin veriler ayrı bir sütuna girilecek şekilde doldurulur. Bu nedenle, 3. sütunda kayıtlı sermayedeki, 4. sütunda - ek sermaye, 5. sütunda - yedek sermayedeki değişiklikleri göstermeniz gerekir. Ancak 6. sütunda dağıtılmamış karların (ortaya çıkarılmamış zarar) tutarındaki değişiklikler kaydedilir.

7. sütunda ise toplam sermaye hareketi tutarı verilmektedir. Bu sütunu doldurmak için tablonun her satırı için 3 - 6 arasındaki sütunlardaki verileri ayrı ayrı eklemeniz gerekir.

Her sermaye türünde değişiklik çeşitli nedenlerle meydana gelebilir:

• · kayıtlı sermayede değişiklik: artış (hesap kredisi 80) - ek hisse ihracı, nominal değerlerinde artış, tüzel kişiliğin yeniden düzenlenmesi vb. nedeniyle; azaltma (80 no'lu hesap borcu) - geri satın alma ve daha sonra iptal yoluyla hisse sayısını azaltarak, nominal değerini düşürerek vb.;
• · ek sermayede değişiklik: artış (hesap kredisi 83) - para yatırırken dövizin yeniden hesaplanması, hisse primlerinin alınması vb.; azaltma (83 no'lu hesap borcu) - bir kısmını kayıtlı sermayeyi artırmaya yönlendirerek, o yılın iş sonuçlarına göre belirlenen zararları geri ödeyerek, sabit varlıkların elden çıkarılmasıyla (daha önce yeniden değerlemeye tabi olan), vb.;
• · yedek sermayedeki değişiklik: artış (hesap kredisi 82) - net kardan yapılan kesintiler nedeniyle (norm, kurucu belgelere göre belirlenir); indirim (82 no'lu hesap borcu) - yıl içindeki çalışma sonuçlarına göre belirlenen zararların geri ödenmesi, alınan krediler ve borçlanmalar için şirket tahvillerinin geri ödenmesi, şirket hisselerinin geri satın alınması vb.;
• · dağıtılmamış karlarda değişiklik (açıklanmamış zarar): artış (hesap kredisi 84) - raporlama yılı kârındaki artış, organizasyonun yeniden düzenlenmesi, sabit varlıkların elden çıkarılması üzerine ek değerleme tutarlarının silinmesi nedeniyle; azalma (hesap 84 borcu) - temettü ödemesine karar verirken, yedek fona katkılar.

Tablo II “Rezervler” kuruluşun oluşturduğu rezervlere ilişkin verileri sağlar. Tüm yedekler şu şekilde bölünmüştür: Kanuna uygun olarak oluşturulan yedekler; kurucu belgelere uygun olarak oluşturulan rezervler; değerleme rezervleri; gelecekteki harcamalar için rezervler.

Her rezerv türüne ilişkin veriler önceki yıla ve raporlama yılına ilişkin olarak gösterilir. Sütun 3, yıl başında rezerv bakiyesini gösterir (ilgili hesabın kredi bakiyesi). Yıl içinde rezervlere aktarılan tutarlar 4. sütunda, yedek akçeden karşılanan giderler ise 5. sütunda gösterilir. Yıl sonu bakiyeleri 6. sütunda yansıtılır.

“Sertifikalar” tablosu raporlama yılının başında ve sonunda net varlıkların değerine ilişkin verileri yansıtmaktadır. Net varlıkların değerini bulmak için, bir anonim şirketin net varlıklarının değerini değerlendirme Prosedüründe verilen hesaplama formunu kullanmanız gerekir. Bu Prosedür, Rusya Maliye Bakanlığı ve Rusya Federal Menkul Kıymetler Komisyonu'nun 29 Ocak 2003 tarih ve 10n/03-6/pz sayılı Emri ile onaylanmıştır. Prosedür her ne kadar anonim şirketler için geliştirilmiş olsa da limited veya ek sorumlu şirketler tarafından da uygulanabilmektedir.

• - 3. sütunda - raporlama yılında bütçeden alınan fonlar;
• - 4. sütunda - önceki yılda bütçeden alınan fonlar;
• - 5. sütunda - raporlama yılında bütçe dışı fonlardan alınan fonlar;
• - 6. sütunda - önceki yılda bütçe dışı fonlardan alınan fonlar.

Nakit akış tablosu (Form No: 4)

Bir muhasebe servisi tarafından hazırlanan her raporun kendi amacı vardır. Bilanço, şirketin belirli bir tarih itibariyle faaliyetlerine hangi kaynaklara yatırım yaptığını ve bunların finansman kaynaklarının neler olduğunu gösterir. Gelir tablosu, raporlama dönemi sonuçlarına göre elde edilen net kârın hesaplanmasını yansıtır.

Ancak yukarıdaki raporların hiçbiri şu gibi sorulara cevap veremez: Şirketin temettü ödemek için yeterli nakit parası var mı, şirket cari hesapları ödeyebiliyor mu, eğer borçlar azalmış veya artmışsa, o zaman bu olanlardan dolayı hesap için. Sabit varlıkları hangi kaynakların finanse ettiği.

Bu nedenle yukarıda sorulan sorulara cevap verebilmek amacıyla nakit akış tablosu hazırlanmıştır (Ek 5).

Nakit akış tablosunun bileşenleri, kuruluşun mevcut, yatırım ve finansal faaliyetleri bağlamında fon girişi ve çıkışıdır.

Nakit akışlarını bu üç kategoride gruplandırmak, işletmenin üç ana faaliyetinin her birinin nakit üzerindeki etkisini yansıtmamıza olanak tanır. Her üç kategorinin nakit üzerindeki birleşik etkisi, döneme ait nakitteki net değişimi belirler. Daha sonra döneme ait nakitteki net değişiklik, açılış ve kapanış kasa bakiyeleriyle mutabakata varılır.

· Mevcut faaliyetler, bir işletmenin ana gelirini sağlayan faaliyetleri ile yatırım ve finansmanla ilgili olmayan diğer faaliyetlerdir.

Kural olarak, bir işletmenin ana faaliyeti ürün satmayı veya hizmet sağlamayı amaçlamaktadır. İşletme faaliyetlerinden kaynaklanan nakit akışları, bir işletmenin yatırım veya finansman faaliyeti tanımına girmeyen tüm faaliyetlerini içerir.

Nakit makbuzlar: Satılan mallar veya sağlanan hizmetler için müşterilerden alınan makbuzlar; faiz ödemeleri ve temettü makbuzları; yatırım veya finansal faaliyetler vb. ile ilgili olmayan diğer gelirler.

Nakit ödemeler: tedarikçilere, çalışanlara yapılan ödemeler; alacaklılara faiz ödenmesi; vergilerin bütçeye aktarılması; yatırım veya finansal faaliyetlerle ilgili olmayan diğer ödemeler.

Nakit akış tablosunun hazırlanması açısından, ana faaliyet, ana amacı kâr elde etmek olan veya bu amaç doğrultusunda kâr elde etmek amacı gütmeyen bir işletmenin faaliyeti olarak tanımlanmaktadır. Etkinliğin konusu ve amacı.

· Yatırım faaliyeti, duran varlıkların ve nakit benzeri olmayan diğer yatırım kalemlerinin alımı ve satımından oluşmaktadır.

Yatırım faaliyetleriyle ilgili nakit akışları önemlidir çünkü gelecekte kazanç ve nakit akışı sağlaması beklenen kaynaklara yapılan harcamaları yansıtırlar.

Nakit gelirler: hem maddi hem de maddi olmayan duran varlıkların satışından elde edilen gelirler; hisselerin, tahvillerin ve diğer menkul kıymetlerin satışından elde edilen gelirler (nakit benzerleri hariç); borçlular tarafından ödenen kredi gelirleri.

Nakit ödemeler: hem maddi hem de maddi olmayan duran varlıkların edinimi ile ilgili ödemeler; hisse, tahvil ve diğer menkul kıymetlerin (nakit benzerleri hariç) satın alınmasıyla ilgili ödemeler; borçlulara kredi vermek.

Nakit akış tablosunun hazırlanması amacıyla yatırım faaliyeti, bir işletmenin arazi, bina ve teçhizat, maddi olmayan duran varlıklar ve diğer duran varlıkların satın alınması ve bunların satışı ile ilgili olarak kuruluşun sermaye yatırımlarıyla ilgili faaliyeti olarak tanımlanır; diğer kuruluşlara uzun vadeli finansal yatırımlar yapmak, tahvil ve diğer uzun vadeli menkul kıymetler ihraç etmek vb.

· Finansal faaliyetler, işletmenin özsermayesinin ve ödünç alınan fonların büyüklüğünde ve bileşiminde değişikliklere yol açan faaliyetlerdir.

Bir işletmenin, hissedarlarından kaynak alması, kaynakları hissedarlara iade etmesi, alacaklılardan borç alması ve kredi olarak aldığı tutarları geri ödemesi durumunda finansal faaliyette bulunduğu kabul edilir. Bu tür işlemlerden kaynaklanan nakit akımları, nakit akım tablosunun Finansal Faaliyetler bölümüne yansıtılmaktadır. Finansman faaliyetleriyle ilişkili nakit akışlarına ilişkin bilgi önemlidir çünkü işletmenin sermaye sağlayıcılarının gelecekte hak kazanacağı nakit miktarının tahmin edilmesine olanak sağlar.

Nakit gelirler: adi ve imtiyazlı hisselerin ihracından elde edilen gelirler; tahvil ihracından elde edilen gelirler; nakit ödemeler; kendi hisselerinin geri alımıyla ilgili ödemeler; temettü ödemeleri; ihraç edilen tahvillerin itfasına ilişkin ödemeler; Kiracının finansal kiralama kapsamında borcu azaltmak için yaptığı ödemeler.

Nakit akış tablosunun hazırlanması amacıyla finansal faaliyetler, bir işletmenin kısa vadeli finansal yatırımların uygulanması, tahvil ve diğer kısa vadeli menkul kıymetlerin ihraç edilmesi, daha önce satın alınan hisselerin, tahvillerin elden çıkarılmasıyla ilgili faaliyetleri olarak tanımlanır. , vesaire. 12 aya kadar.

Rapor, kasa hesaplarından elde edilen verilere dayanarak hazırlanır ve raporlama döneminin başındaki ve sonundaki bakiyeler dikkate alınarak nakit akışlarına ilişkin bilgiler içerir. Nakit akış tablosu aşağıdaki bilanço denklemine dayanmaktadır:

DS n + DS p - DS v = DS k,

burada DS n raporlama döneminin başındaki fon bakiyesidir;

DS p - raporlama döneminde alınan fonlar;

Raporlama döneminde DS girişi - nakit çıkışı;

DS k - raporlama dönemi sonundaki bakiye.

Raporlamaya dahil edilecek nakit bakiyelerine ilişkin bilgiler, muhasebe verilerine göre belirlenir ve envanter sırasında onaylanır.

Bilanço eki (Form No. 5)

Raporlama yılına ait mali tablolar “Bilanço Ek”ini (Ek 6) içermektedir. Form No. 1 “Bilanço”daki verileri deşifre eder.

Bilanço eki, her biri bir veya daha fazla tablodan oluşan on bölümden oluşur:

• · maddi olmayan duran varlıklar - maddi olmayan duran varlıkların raporlama yılı içindeki hareketi, türlerine ve 04 hesabına kaydedilen tutara yansıtılmıştır; Maddi olmayan duran varlıkların raporlama yılının başındaki ve sonundaki amortismanı ayrı ayrı yansıtılır;
• · sabit varlıklar - raporlama yılı için sabit varlıkların hareketi, türlerine ve 01 hesabına kaydedilen tutara yansıtılır; Sabit kıymetlerin amortismanı, alınan ve kiralanan sabit kıymetlere ilişkin bilgiler, sabit kıymetlerin yeniden değerleme sonuçlarına ilişkin bilgiler ile tamamlama, yeniden inşa vb. sonucunda orijinal maliyetteki değişikliklerin sonuçları ayrı ayrı yansıtılır;
• · maddi varlıklara karlı yatırımlar - kiralanan veya kira sözleşmesi kapsamındaki mülklerin raporlama yılında hareketi (hesap 03); maddi varlıklara yapılan karlı yatırımların amortismanı ayrı olarak gösterilir (hesap 02);
• · Ar-Ge giderleri - iş türüne göre, muhasebe için kabul edilen Ar-Ge giderlerindeki hareket 04 hesabına yansıtılır; referans olarak, tamamlanmamış ve başarısız Ar-Ge harcamalarının miktarı gösterilir;
• · doğal kaynakların geliştirilmesine yönelik harcamalar - Ar-Ge'ye benzer şekilde yansıtılır ancak 08 hesabında dikkate alınır;
• · finansal yatırımlar - uzun vadeli ve kısa vadeli bağlamda finansal yatırım türüne göre açıklanır; finansal yatırımlar cari piyasa değeri üzerinden ayrı olarak gösterilir; referans olarak, finansal yatırımların piyasa değerindeki değişimi ve borçlanma senetlerinin orijinal ve nominal değeri arasındaki farkı gösterin;
• · alacak hesapları ve borç hesapları - raporlama yılının başındaki ve sonundaki bakiyeler açısından ayrı ayrı açıklanır, sırasıyla her biri borç türüne göre yansıtılır;
• · olağan faaliyetlere ilişkin harcamalar (maliyet unsurlarına göre) - maliyet unsurlarına (malzeme, işçilik, sosyal katkılar, amortisman, diğer maliyetler) göre açıklanır; Bu aynı zamanda devam eden işin (hesap 20), ertelenmiş giderlerin (hesap 97), gelecekteki gider rezervlerinin (hesap 96) bakiyelerindeki (artış, azalış) değişiklikleri de yansıtır;
• · teminat - bilanço dışı hesaplarda muhasebeleştirilen değerli varlıkların mevcudiyeti belgesinin bir kopyasıdır (form No. 1); alınan (hesap 008) ve verilen (hesap 009) yükümlülükler ve ödemeler ayrı ayrı gösterilir;
• · devlet yardımı - raporlama yılında alınan bütçe fonlarının miktarını (hesap 86'daki kredi cirosu) ve bütçe kredilerini (alt hesaplara göre ayrılmış hesap 66, 67) gösterir.

Açıklayıcı not ve denetçi raporu

21 Kasım 1996 tarihli ve 129-FZ sayılı “Muhasebe Hakkında” Federal Kanunun 13. Maddesine göre, yıllık raporlamaya açıklayıcı bir not da dahil edilmelidir. Ancak mevzuatta bir kuruluşun açıklayıcı not hazırlayamayacağı durumlar belirtilmektedir. Svetoch LLC için açıklayıcı not hazırlanmamıştır.

Açıklayıcı not, kuruluşun raporlama döneminde standart raporlama formlarında açıklanmayan faaliyetleri hakkında bilgi sağlar. Bu bilgiler üç bloğa ayrılabilir: kuruluş hakkında genel bilgiler; finansal raporlama formlarındaki en önemli öğelerin şifresini çözmek; Kuruluşun faaliyetlerini karakterize eden analitik göstergeler.

Mevcut düzenlemeler, açıklayıcı not için yalnızca genel gereklilikleri belirlemektedir. Bu nedenle, her kuruluş bağımsız olarak bilgi miktarını ve sunum biçimini belirler: metin, tablolar, diyagramlar vb.

Açıklayıcı bir not hazırlarken, mali tabloların tüm kullanıcılarının çıkarlarının dikkate alınması gerekir. Bu, kuruluşun yürütme organının (yönetim kurulu, denetim kurulu vb.) kullanıcıların herhangi bir ek bilgiye ihtiyaç duyduğuna inanması durumunda bu bilginin sağlanması gerektiği anlamına gelir. Bu, “Bir Kuruluşun Muhasebe Raporları” (PBU 4/99) Muhasebe Yönetmeliğinin 39. maddesi ile belirlenir.

Bir kuruluşun zorunlu denetime tabi olması durumunda açıklayıcı not, denetçinin sunulan verilerin güvenilirliğine ilişkin görüşünü yansıtmalıdır. Mali tabloların bir anonim şirketin yönetim kurulu raporunun veya denetim kurulu raporunun ayrılmaz bir parçası olması durumunda açıklayıcı not, sunulan bilgilerin denetlenen mali tablolarla çelişip çelişmediğine ilişkin denetçinin görüşünü belirtir. .

Açıklayıcı not, 1 No'lu ve 2 No'lu formdaki bazı göstergelerin deşifre edildiği genel bir bölüm ve bölümlerden oluşmaktadır. Bu bölümler aynı zamanda standart mali tablo formlarında yer almayan ancak mali tablo kullanıcıları için önemli olan verileri de yansıtmaktadır.

Kuruluşların zorunlu denetime tabi olduğu kriterlerin listesi açıktır. Yasal denetimler yalnızca denetim kuruluşları tarafından yapılır. Bu, 119-FZ sayılı Kanunun 7. maddesinin 2. paragrafında belirtilmiştir. Sonuç olarak, raporlama yılına ait mali tabloların zorunlu denetimi bireysel bir girişimci denetçisi tarafından gerçekleştirilemez. Aksi takdirde denetimi yaptığı kuruluş zorunlu denetimi yapmadığı için para cezasına çarptırılacaktır.

Denetim kuruluşu, 119-FZ sayılı Kanunun 10'uncu maddesi uyarınca denetim sonuçlarına göre bir denetim raporu düzenler.